Учет безналичных расчетов

Контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, установленных положений о порядке их проведения.

Так, банки, инвестиционные и иные фонды обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

7)их имущественной ответственности за несоблюдение договорных условий.Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применения граджданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафы, пени) и т.д.

6. Формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты проводятся на основании расчетных докумен­тов установленной формы и с соблюдением соответствующего доку­ментооборота (положение о безнал. расч. в РФ от 03.10.02г.). В зависимости от вида расчетных документов, способа платежа и организации документооборота в банке, у плательщиков и получателей средств различают следующие основные формы безналич­ных расчетов:

а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты по аккредитиву;

в) расчеты чеками;

г) расчеты по инкассо.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств опре­деляются договором (соглашением, отдельными договоренностями).

Расчетные документы:

1. платежные документы;

2. аккредитивы;

3. чеки;

4. платежные требования;

5. инкассовые поручения.

1) Расчеты платежными поручениями используются для совершения широкого спектра платежей: с них помощью рассчитываются с постав­щиками и подрядчиками в случае предоплаты, органами пенсионного и страхового фондов, с работничками при переводе заработной платы на их счета в другие банки, при налоговых и иных платежах, при уплате банку комиссионных и т. д.

По договоренности сторон платежи поручениями могут быть сроч­ными, досрочными и отсроченными.

Срочный платеж совершается:

при авансовых платежах;

после отгрузки товар;

при час­тичных платежах при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный пла­тежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для фи­нансового положения сторон.

Платежные поручения действительны в течение десяти дней со дня их выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и принимаются от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное (получение ссуды для совершения платежа) не оговорено между бан­ком и владельцем счета.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

2) Аккредитив представляет собой условное денежное обязательств, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или представить полномочия исполняющему банку произвести такие платежи.

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средства платель­щика или предоставленного ему кредит сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. (рис. 6.3).

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет ис­полняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.

Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств.

Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия получателя средств, в пользу которого он был открыт.

Аккредитив предназначен для расчетов толь­ко с одним получателем средств. Выплата с аккредитива наличными деньгами не допускается.

Положительной стороной аккредитивной формы рас­четов является гарантия платежа. Вместе с тем этой форме расчетов при­сущ ряд существенных недостатков, которые и предопределили огра­ниченную сферу ее применения:

1.средства покупателя в сумме аккреди­тива отвлекаются из его хозяйственного оборота на срок действия аккредитива;

2.замедляется товарооборот, так как поставщик до извеще­ния об открытии аккредитива не может отгрузить уже готовую продук­цию и несет дополнительные затраты по ее хранению.

3)Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке (владелец счета). Чекодержатель – юр. лицо, в пользу которого выдан чек(получатель средств).

Расчеты чеками используются при расчетах в пределах одного города, часто при расчетах с транспортными организациями. Для этого чекодержатель (лицо, которое получает чек) в оплату поставок или услуг должен обслуживаться в том же банке, в котором обслуживается чекодатель или у данных банков должны быть корреспондентские отношения.

Чек удобен для расчетов в случаях:

• когда плательщик не хочет совершать платеж до получения това­ра, а поставщик — передавать товар до получения гарантии платежа;

• когда продавец заранее не известен.

Расчетный чек, эмитированный российским банком, имеет хождение только на территории Российской Федерации. В настоящее время чеки применяются редко, так как не имеют достаточной степени защиты.

4) ИНКАССО — это банковская операция, посредством которой банк (далее — банк — эмитент) по поручению и за счет своего клиента на основе расчетных документов получает причитающиеся ему денежные средства от других предприятий и организаций. Для осуществления расчетов по инкассо банк — эмитент вправе привлекать другие банки (далее — исполняющий банк). При инкассовой услуге банк постав­щика сам пересылает платежные требования-поручения в банк платель­щика через органы связи спецпочтой. Инкассовые услуги банка поставщика предоставляются клиенту за комиссионное вознаграждение. Возможность осуществления расчетов по инкассо должна быть предусмотрена в договоре с банком на расчетно-кассовое обслуживание, иначе банк не обязан принимать к исполнению поступившие платежные документы.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании:

1) платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом);

2) платежных требований, оплата которых может производиться без распоряжения плательщика (в безакцептном порядке);

3) инкассовых поручений, оплата которых производиться без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

1) Для акцептования платежного требования плательщику да­ется 5 рабочих дня (не считая дня поступления его в банк плательщика). При этом используется принцип: «молчание – знак согласия». В противном случае он имеет право отказаться от оплаты, но в письменной форме.

При частичном отказе от оплаты в платежном требовании в графе «Сумма к платежу» плательщик проставляет ту сумму, ко­торую согласен оплатить.

Итак, важным условием выполнения сделки при данной форме рас­четов является право плательщика отказаться от акцепта платежного требования (полностью или частично) при нарушении поставщиком оп­ределенных положений договора, четко зафиксированных в норматив­ных актах.

2) Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми без акцепта плательщиков. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями возможны в случаях, установленных законодательством и предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставлениябанку, обслуживающего плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения (без акцепта).

3) 3) инкассовых поручений, оплата которых производиться без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Инкассовые поручения применяются:

q в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в т.ч. для взыскания денеж. ср-в органами, выполняющими контрольные функции (налоговые органы);

q для взыскания по исполнительным документам (по решению арбитражного суда и т.д.);

q в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии если списание денежных средств предусмотрено в договоре банковского счета.

7. Налично-денежный оборот, его организация.

8. Денежные системы, их типы.

Денежная система – это устройство денежного обращения в стране, сложившееся исторически и закрепленное национальным законодательством.

1) Основными элементами денежной системы являются:

q название денежной единицы и масштаб цен;

q виды денег;

q эмиссионный механизм и порядок обеспечения денежных знаков;

q структура денежной массы в обороте;

q порядок установления валютного курса;

Что касаетсяденежной единицы как элемента денежной системы, то она представляет установленный в законодательном порядке денежный знак, который служит для соизмерения и выражения цен всех товаров, и, как правило, делится на мелкие кратные части. Денежная единица является законным платежным сред­ством. Наименование денежной единицы складывается исторически

Еще один элемент управленческого блока денежной системы —эмиссионный механизм, который определяет порядок эмиссии наличных и безналичных денег в оборот и их изъятия. Выпуск наличных денег в оборот и их изъятие из оборота осуществляются особыми подразделениями центрального банка (в Российской Федерации, например, расчетно-кассовыми центрами Центрального банка Российской Федерации), в некоторых странах — министерством финансов (казначейством). Безналичные деньги выпускаются в хозяйственный оборот коммерческими банками в процессе кредитования экономики.

Различают: систему металлического обращения, которая базируется на действительных деньгах (серебряных, золотых), а обращающиеся банкноты беспрепятственно обмениваются на действительные деньги; система бумажно-кредитного обращения, при которой действительные деньги вытеснены знаками стоимости, а в обращении находятся бумажные либо кредитные деньги.

Биметаллизм — денежная система, при которой государство законо­дательно закрепляет роль всеобщего эквивалента за двумя металлами – золотом и серебром, монеты из них функционируют на равных основа­ниях. Существовали три разновидности биметаллизма:

• система параллельной валюты, когда соотношение между золоты­ми и серебряными монетами устанавливалось стихийно на рынке;

• система двойной валюты, когда это соотношение устанавливалось государством;

• система «хромающей» валюты, при которой золотые и серебряные монеты служат законными платежными средствами, но не на равных основаниях, так как чеканка серебряных монет производилась в закры­том порядке в отличие от свободной чеканки золотых монет. В этом случае серебряные монеты становятся знаком золота.

Монометаллизм — денежная система, при которой один денежный металл является всеобщим эквивалентом и одновременно в обращения присутствуют другие знаки стоимости (банкноты, казначейские билеты, разменная монета), разменные на золото. Существовало три разновид­ности золотого монометаллизма: золотомонетный стандарт, золотослит­ковый стандарт и золото девизный стандарт.

При золотомонетном стандартезолото выполняет все функции де­нег, в обращении находятся как золотая монета, так и знаки золота, производится свободная чеканка золотых монет с фиксированным со­держанием золота, золотые монеты свободно меняются на знаки золо­та по нарицательной стоимости; свободно движение золота между странами; выполнение золотом всех функций денег.

Золотослитковый стандарт характерен тем, что банкноты обмени­ваются на золотые слитки, но только при предъявлении определенной их суммы. В отличие от золотомонетного, в обращении отсутствуют золотые монеты и свободная их чеканка.

Наконец, особенностью золотодевизного (золотовалютный) стандарта было то, что банкноты обмениваются на девизы (платежные средства в иностранной валюте), т. е. на иностранную валюту, раз­менную на золото. В обращении отсутствуют золотые монеты и свободная их чеканка.

Современные бумажно-кредитные системы характеризуются следующими признаками: 1) отмена официального золотого содержания национальных валют; 2) отмена размена кредитных денег на золото; 3) преобладание безналичного денежного оборота; 4) выпуск денег в обращение для покрытия дефицита государственного бюджета в виде эмиссии бумажных денег; 4) усиление государственного регулирования денежного обращения.

ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Денежная система Российской Федерации относится сегодня к денежной системе рыночного типа.

В Российской Федерации официальной денежной единицей (национальной валютой) является рубль. Официальное соотношение между рублем и золотом или другими ценными металлами не устанавливается. Исключительное право выпуска наличных денег, организации и изъятия их из обращения на территории нашей страны принадлежит Центральному банку Российской Федерации (Банку России).

Банк России утверждает образцы банкнот и металлических монет, которые имеют законную платежную силу. Банковские билеты и металлические монеты являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются его активами. Они обязательны к приему по нарицательной стоимости на всей терри­тории России во все виды платежей, а также для зачисления на счета, вклады аккредитивы и для перевода.

Платежи на территории России осуществляются в виде наличных и без­наличных расчетов. Банк России утверждает образцы платежных документов, используемых для безналичных расчетов (платежные поручения, векселя, чеки).

Для осуществления эмиссионно-кассового регулирования, кассового обслу­живания коммерческих банков и организаций в главных территориальных управ­лениях Банка России, расчетно-кассовых центрах имеются оборотные кассы по приему и выдаче наличных денег, а также резервные фонды денежных биле­тов и монет (запасы не выпущенных в обращение билетов и монет).

9. Закон денежного обращения. Денежная масса и скорость обращения денег

С развитием товарного производства, денежного обращения, использования денег в функции средства платежа закон денеж­ного обращения приобретает следующий вид:

Количество денег, необхо­димых в оборотов денег как средства обращения и= средст­ва платежа(М) Сумма цен реализованных -товаров и услуг (РО) Сумма цен товаров, проданных в + кредит, срок оплаты которых не наступил (К) Сумма платежей по -обязательствам (П) Сумма взаимопогашающихся платежей (ВП)
Среднее число оборотов денег как средства обращения и средства платежа (У)

Важнейшим ко­личественным показателем денежного обращения является де­нежная масса, представляющая собой совокупный объем наличных денег и денег безналичного оборота.

Денежные агрегаты классифицируются в зависимости от степени ликвидности.

В состав денежной массы России входят следующие денеж­ные агрегаты:

1) МО— наличные деньги в обращении;

2)Самостоятельным компонентом денежной массы Россий­ской Федерации является денежная база.

К денежной базе относится сумма:

q наличных деньги в обращении, в том числе в нефинансовом секторе и в кассах коммерческих банков;

q обязательные резервы коммерческих банков в центральном Банке России

q сред­ства коммерческих банков на корреспондентских счетах в Центральном банке РФ.

3) М1— состоит из агрегата МО плюс счета до востребования, другие чековые вклады, дорожные чеки, иногда кредитные карточки. Это вся денежная наличность в государстве и максимально ликвидные активы. Показатель М1 охватывает все средства денежного оборота, используемых в расчетах без предварительной продажи, конверсии и других финансовых операций.

4) М2 — состоит из агрегата М1 плюс срочные вклады насе­ления в Сбербанке;

5) МЗ — состоит из агрегата М2 плюс срочные вклады крупных размеров плюс депозитные и сберегательные сертификаты крупных коммерческих банков плюс облигации государственного займа, другие государственные ценные бумаги.

Изменение объема денежной массы может быть результатом как изменения массы денег в обращении, так и ускорения их оборота.

Скоростьобращения денег — это быстрота их оборота при обслуживании сделок.

Основными показателями, характеризующими скорость оборота денег, является:

1. Показатель скорости обращения в кругообороте доходов (V)— отношение валового национального продукта (ВНП) или нацио­нального дохода к денежной массе, а именно, к агрегату М1 или М2.

V представляется как скорость обращения денег по отношению к доходу и показывает среднегодовое число владельцев, в состав дохода которых вошла одна и та же денежная единица.

Журнал операций N 2 с безналичными денежными средствами (форма по ОКУД 0504071)

Приказ Министра обороны РФ от 28.03.2008 N 139 (ред. от 20.09.2013) О формах документов, используемых в финансово-хозяйственной деятельности Вооруженных Сил Российской ФедерацииДокумент действующий
1HQQESHpv9LE

  • Главное меню
    • Приказ
    • Приложение N 1. Формы документов (с использованием класса 60 Общероссийского классификатора управленческой документации), используемых в финансово-хозяйственной деятельности Вооруженных Сил Российской Федерации, по которым не предусмотрены унифицированные формы документов, и унифицированные формы первичных учетных документов и регистров бюджетного учета, в которые внесены дополнительные реквизиты
      • Уведомление о лимитах бюджетных обязательств (Форма по ОКУД 0504822)
        • Пояснения к форме
      • Бюджетная заявка (Форма N 1 по ОКУД 6001001)
        • Пояснительная записка
        • Пояснения к форме
      • Бюджетная смета (Форма N 2 по ОКУД 6001002)
        • Пояснительная записка
        • Пояснения к форме
      • Смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности (Форма N 3 по ОКУД 6001003)
        • Пояснения к форме
      • План распределения бюджетных ассигнований (Форма N 68 по ОКУД 6001006)
        • Пояснения к форме
      • Уведомление о бюджетных ассигнованиях из федерального бюджета (Форма N 69 по ОКУД 6001007)
        • Пояснения к форме
      • Донесение об уменьшении (изменении) бюджетных ассигнований из федерального бюджета (Форма N 70 по ОКУД 6001008)
        • Пояснительная записка
        • Пояснения к форме
      • Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (Унифицированная форма N ОС-4 по ОКУД 0306003)
        • 1. Сведения о состоянии объекта основных средств на дату списания
        • 1а. Технико-эксплуатационные показатели
        • 2. Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств
        • 3. Подлежат принятию к бухгалтерскому учету узлы, агрегаты, приборы, детали и другие материальные ценности
        • 4. Заключение органа (службы) материально-технического обеспечения
        • 5. Сведения о затратах, связанных со списанием объекта основных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания
        • Пояснения к форме
      • Акт о списании автотранспортных средств (Унифицированная форма N ОС-4а по ОКУД 0306004)
        • 2. Сведения о стоимости автотранспортного средства на дату списания с бухгалтерского учета
        • 1. Сведения о техническом состоянии автотранспортного средства на дату списания
          • 1а. Технико-эксплуатационные показатели
        • 3. Краткая характеристика объекта основных средств
        • 4. Подлежат принятию к бухгалтерскому учету узлы, агрегаты, приборы, детали и другие материальные ценности
        • 5. Заключение органа (службы) материально-технического обеспечения
        • 6. Сведения о затратах, связанных со списанием автотранспортных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания
        • Пояснения к форме
      • Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (Унифицированная форма N ОС-4б по ОКУД 0306033)
        • 1. Сведения о состоянии объектов основных средств на дату списания
        • 2. Подлежат принятию к бухгалтерскому учету узлы, агрегаты, приборы, детали и другие материальные ценности
        • 3. Заключение органа (службы) материально-технического обеспечения
        • 4. Сведения о поступлении материальных ценностей от списания объектов основных средств
        • Пояснения к форме
      • Инвентарная карточка учета основных средств (Форма по ОКУД 0504031)
        • Пояснения к форме
      • Инвентарная карточка группового учета основных средств (Форма по ОКУД 0504032)
        • Пояснения к форме
      • Акт о разборке (разделке, демонтаже) объекта основных средств (автотранспортных средств, групп объектов основных средств) (Форма N 6 по ОКУД 6002101)
        • Пояснения к форме
      • Книга суммарного учета библиотечного фонда (Форма N 7 по ОКУД 6002102)
        • Раздел I. Поступление в фонд
        • Раздел II. Выбытие из фонда
        • Раздел III. Итоги движения фонда
        • Пояснения к форме
      • Инвентарная книга учета библиотечного фонда (Форма N 11 по ОКУД 6002103)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета документов, принятых от пользователей библиотеки взамен утерянных (Форма N 12 по ОКУД 6002104)
        • Пояснения к форме
      • Акт о списании исключенных из библиотечного фонда утерянных пользователями библиотеки документов и приеме в фонд документов, признанных равноценными (Форма N 20 по ОКУД 6002105)
        • Приложение. Список на исключение из библиотечного фонда утерянных читателями документов
        • Пояснения к форме
      • Акт о приеме документов в библиотеку (Форма N 23 по ОКУД 6002106)
        • Приложение. Список книг (других документов)
        • Пояснения к форме
      • Акт о поступлении периодических изданий в библиотеку (Форма N 24 по ОКУД 6002107)
        • Пояснения к форме
      • Карточка учета затрат на научно-исследовательскую (опытно-конструкторскую работу) (Форма N 19 по ОКУД 6002108)
        • 1. Объем работы по договору (контракту) и его выполнение
        • 2. Объем капитальных вложений в нематериальные активы
        • 3. Сведения о расчетах с исполнителем работы
        • 4. Сведения о нефинансовых активах, переданных исполнителю работы
        • Пояснения к форме
      • Карточка учета затрат в объекты основных средств (кроме зданий, сооружений) (Форма N 67 по ОКУД 6002109)
        • 1. Объем работы по договору (контракту) и его выполнение
        • 2. Объем капитальных вложений в объекты основных средств
        • 3. Сведения о расчетах с исполнителем работы
        • Пояснения к форме
      • Карточка индивидуального учета материальных ценностей (Форма по ОКУД 6002110)
        • Пояснения к форме
      • Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (Типовая межотраслевая форма N МБ-7 по ОКУД 0320003)
        • Пояснения к форме
      • Журнал учета движения путевых (полетных) листов (Типовая межотраслевая форма N 8 по ОКУД 0345008)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета материальных ценностей (Форма по ОКУД 0504042)
        • Последняя страница формы по ОКУД 0504042
        • Пояснения к форме
      • Карточка учета материальных ценностей (Форма по ОКУД 0504043)
        • Последняя страница формы по ОКУД 0504043
        • Пояснения к форме
      • Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (Форма по ОКУД 0504143)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504143
        • Пояснения к форме
        • Приложение. Ведомость на списание вещевого имущества, выданного военнослужащим, проходящим военную службу по контракту (лицам гражданского персонала)
      • Акт о списании материальных запасов (Форма по ОКУД 0504230)
        • Пояснение к форме
      • Журнал регистрации выданных доверенностей (Форма N 28 по ОКУД 6002201)
        • Пояснения к форме
      • Личная карточка учета выдачи средств индивидуальной защиты (Форма N 29 по ОКУД 6002202)
        • Пояснения к форме
      • Раздаточная (сдаточная) ведомость материальных ценностей (Форма N 8 по ОКУД 6002203)
        • Пояснения к форме
      • Раздаточно-сдаточная ведомость боеприпасов (ракет) на складе (Форма N 9 по ОКУД 6002204)
        • Пояснения к форме
      • Раздаточно-сдаточная ведомость боеприпасов на пункте боевого питания (Форма N 9а по ОКУД 6002205)
        • Пояснения к форме
      • Акт закладки (обновления) материальных ценностей (Форма N 10 по ОКУД 6002206)
        • Пояснения к форме
      • Акт приемки изготовленной продукции (Форма N 15 по ОКУД 6002207)
        • Пояснения к форме
      • Путевой лист легкового автомобиля (Форма N 16 по ОКУД 6002208)
        • 1. Наличие и заправка горючего и смазочных материалов (в литрах)
        • 2. Работа легкового автомобиля (машины)
      • Путевой лист (Форма N 16а по ОКУД 6002209)
        • 1. Расход горючего и смазочных материалов (в литрах)
        • 2. Работа машины
        • Пояснения к путевому листу легкового автомобиля (форма по ОКУД 6002208), путевому листу (форма по ОКУД 6002209)
      • Рабочий лист агрегата (Форма N 17 по ОКУД 6002210)
        • Корешок рабочего листа агрегата
        • Пояснения к форме
      • Корешок аттестата военнослужащего (Форма N 21 по ОКУД 6002211)
        • Пояснения к форме
      • Раскладка-накладная на выдачу продуктов для приготовления пищи по норме (Форма N 22 по ОКУД 6002212)
        • 2-я страница формы N 22 по ОКУД 6002212
        • Пояснения к форме
      • Книга регистрации первичных учетных документов по движению нефинансовых активов (Форма N 25 по ОКУД 6002213)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета ремонта (обслуживания, обработки) вооружения, техники и иных материальных ценностей (Форма N 36 по ОКУД 6002214)
        • Левая сторона
        • Правая сторона
        • Пояснения к форме
      • Книга учета материальных ценностей, выданных во временное пользование (Форма N 37 по ОКУД 6002215)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета работы машин, расхода горючего и смазочных материалов (Форма N 38 по ОКУД 6002216)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета оборудования и расхода топлива в котельной (Форма N 39 по ОКУД 6002217)
        • 1. Учет основного оборудования котельной
        • 2. Учет расхода топлива в котельной
          • Левая сторона раздела 2
          • Правая сторона раздела 2
        • Пояснения к форме
      • Книга учета движения питающихся (Форма N 42 по ОКУД 6002218)
        • Раздел 1. Учет движения питающихся в столовой
          • Левая сторона раздела 1
          • Правая сторона раздела 1
        • Раздел 2. Учет движения военнослужащих, получающих продовольственный паек на руки
          • Левая сторона раздела 2
          • Правая сторона раздела 2
        • Пояснения к форме
      • Карточка учета материальных ценностей личного пользования (Форма N 45 по ОКУД 6002219)
        • Пояснения к форме
      • Карточка некомплектности материальных ценностей (Форма N 46 по ОКУД 6002220)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета лекарственных средств и изделий медицинского назначения (Форма N 49 по ОКУД 6002221)
        • Последняя страница формы N 49 по ОКУД 6002221
        • Пояснения к форме
      • Требование на получение лекарственных средств и изделий медицинского назначения (Форма N 50 по ОКУД 6002222)
        • Пояснения к форме
      • Акт отбора проб для анализов (испытаний) (Форма N 55 по ОКУД 6002223)
        • Пояснения к форме
      • Квитанция (Форма N 59 по ОКУД 6002224)
        • Пояснения к форме
      • Сопроводительный лист на перевозку материальных ценностей (Форма N 62 по ОКУД 6002225)
        • Пояснения к форме
      • Стеллажный (штабельный) ярлык (Форма N 64 по ОКУД 6002226)
        • Пояснения к форме
      • Опись материальных ценностей (Форма N 65 по ОКУД 6002227)
        • Пояснения к форме
      • Раскладка продуктов (Форма N 66 по ОКУД 6002228)
        • Пояснения к форме
      • Полетный лист (Форма N 73 по ОКУД 6002229)
        • Пояснения к полетному листу (форма по ОКУД 6002229), заданию на полет (форма по ОКУД 6002235)
      • Книга учета работы агрегата и расхода материальных запасов (Форма N 76 по ОКУД 6002230)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета работы воздушных судов и расхода топлива (Форма N 77 по ОКУД 6002231)
        • Пояснения к форме
      • Расшифровка о расходе масел, смазок и специальных жидкостей (Форма N 31 по ОКУД 6002232)
        • Пояснения к форме
      • Расшифровка о расходе охлаждающей жидкости (Форма N 33 по ОКУД 6002233)
        • Пояснения к форме
      • Расшифровка о расходе горючего и смазочных материалов (Форма N 63 по ОКУД 6002234)
        • Пояснения к форме
      • Задание на полет (Форма N 72 по ОКУД 6002235)
      • Карточка учета капитальных вложений (Форма N 34 по ОКУД 6002301)
        • Пояснения к форме
          • Ведомость учета оборудования, инструмента и инвентаря, списанных на объект (приложение к карточке)
      • Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Унифицированная форма N КО-5 по ОКУД 0310005)
        • Последний лист формы N КО-5 по ОКУД 0310005
        • Пояснения к форме
      • Кассовая книга (Форма по ОКУД 0504514)
        • Форма 0504514, с. с. 2, 4, 6, 8 и т.д.
        • Форма 0504514, с. с. 3, 5, 7 и т.д.
        • Пояснения к форме
      • Карточка учета объемов бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов главного распорядителя (распорядителя) средств (Форма N 35 по ОКУД 6002401)
        • Пояснения к форме
      • Карточка учета объемов бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов, кассовых и фактических расходов получателя (Форма N 40 по ОКУД 6002402)
        • Пояснения к форме
      • Карточка учета поступления и выбытия наличных денежных средств (Форма N 41 по ОКУД 6002403)
        • Пояснения к форме
      • Заявление на выдачу аванса (Форма N 30 по ОКУД 6002404)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета наличных денежных средств, денежных документов и ценностей, принадлежащих больным, находящимся на лечении (Форма N 47 по ОКУД 6002405)
        • Пояснения к форме
      • Расчетно-платежная ведомость (Форма по ОКУД 0504401)
        • Пояснения к форме
      • Платежная ведомость (Форма по ОКУД 0504403)
        • Пояснения к форме
      • Расчетно-платежная ведомость на выплату денежного довольствия военнослужащим, проходящим военную службу по контракту (Форма N 13 по ОКУД 6002501)
        • Пояснения к форме
      • Расчетно-платежная ведомость на выплату денежного довольствия военнослужащим, проходящим военную службу по призыву, и иных выплат военнослужащим (Форма N 14 по ОКУД 6002502)
        • Пояснения к форме
      • Карточка лицевого счета военнослужащего (Форма N 18 по ОКУД 6002503)
        • Пояснения к форме
      • Авансовая тетрадь начальника (Форма N 32 по ОКУД 6002504)
        • Пояснения к форме
      • Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (Форма по ОКУД 0504086)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504086
        • 3-я страница формы по ОКУД 0504086
        • 4-я страница формы по ОКУД 0504086
        • Пояснения к форме
      • Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (Форма по ОКУД 0504087)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504087
        • 3-я страница формы по ОКУД 0504087
        • Пояснения к форме
      • Акт о результатах инвентаризации (Форма по ОКУД 0504835)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504835
        • Пояснения к форме
      • Ведомость замера горючего в баках машин (Форма N 61 по ОКУД 6002601)
        • Пояснения к форме
      • Ведомость измерений количества горючего и смазочных материалов при снятии остатков (Форма N 43 по ОКУД 6002602)
        • Пояснения к форме
      • Ведомость взвешивания тарных материальных запасов (Форма N 44 по ОКУД 6002603)
        • Пояснения к форме
      • Акт ревизии наличных денежных средств, ценных бумаг и других ценностей, хранящихся в кассе (Форма N 52 по ОКУД 6002604)
        • Пояснения к форме
      • Реестр карточек (Форма по ОКУД 0504052)
        • Пояснения к форме
      • Извещение (Форма по ОКУД 0504805)
        • Пояснения к форме
      • Справка (Форма по ОКУД 0504833)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета недостач (Форма N 53 по ОКУД 6002701)
        • Раздел I. Учет недостач, хищений, утрат, уничтожений, повреждений
        • Раздел II. Уплаченные штрафы
        • Раздел III. Учет прочих видов причиненного ущерба
        • Пояснения к форме
      • Книга учета распорядителей (получателей) средств, состоящих на финансовом обеспечении (Форма N 48 по ОКУД 6002702)
        • Раздел I. Распорядители средств
        • Раздел II. Получатели средств
        • Пояснения к форме
      • Справка о наличии денежных средств при проверке кассы (Форма N 54 по ОКУД 6002703)
        • Пояснения к форме
      • Реестр закупок товаров, работ и услуг (Форма N 56 по ОКУД 6002704)
        • Пояснения к форме
      • Журнал регистрации выдачи разрешений на открытие лицевых счетов по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности (Форма N 57 по ОКУД 6002705)
        • Раздел I. Разрешения (дополнения к разрешениям) полученные
        • Раздел II. Разрешения (дополнения к разрешениям) доведенные
        • Пояснения к форме
      • Акт о списании ущерба, причиненного недостачей материальных ценностей, нематериальных активов и иного имущества (Форма N 58 по ОКУД 6002706)
        • Пояснения к форме
      • Акт о списании дебиторской задолженности (Форма N 60 по ОКУД 6002707)
        • Пояснения к форме
      • Журнал операций (Форма по ОКУД 6002801)
        • Пояснения к форме
          • Для всех журналов операций
          • Журнал операций N 8 расчетов по недостачам (форма по ОКУД 6002801)
          • Журнал операций N 9 по учету централизованного снабжения и расчетов между воинскими частями (форма по ОКУД 6002801)
          • Журнал операций N 10 по учету санкционирования расходов (форма по ОКУД 6002801)
          • Журнал операций N 11 по учету на забалансовых счетах (форма по ОКУД 6002801)
      • Расчет выслуги лет военнослужащего на пенсию (Форма N 78 по ОКУД 6003001)
        • Пояснения к форме
      • Расчет общего трудового стажа на пенсию (Форма N 79 по ОКУД 6003002)
        • Пояснения к форме
      • Расчет на пенсию за выслугу лет (по инвалидности) (Форма N 80 по ОКУД 6003003)
        • Пояснения к форме
      • Расчет на пенсию по случаю потери кормильца (Форма N 81 по ОКУД 6003004)
        • Пояснения к форме
      • Реестр пенсионных дел (Форма N 82 по ОКУД 6003005)
        • Пояснения к форме
      • Пенсионное удостоверение
        • Пояснения к форме
      • Разрешение на выплату пенсии (Форма N 84 по ОКУД 6003007)
        • Пояснения к форме
      • Поручение на единовременную выплату (Форма N 86 по ОКУД 6003008)
        • Пояснения к форме
    • Приложение N 2. Формы регистров бюджетного учета и первичных учетных документов классов 03 и 05 Общероссийского классификатора управленческой документации для оформления хозяйственных операций и ведения бюджетного учета в Вооруженных Силах Российской Федерации
      • Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (Унифицированная форма N ОС-1 по ОКУД 0306001)
        • 1. Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи. 2. Сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету
        • 3. Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств
        • Пояснения к форме
      • Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (Унифицированная форма N ОС-3 по ОКУД 0306002)
        • 1. Сведения о состоянии объектов основных средств на момент передачи в ремонт, на реконструкцию, модернизацию
        • 2. Сведения о затратах, связанных с ремонтом, реконструкцией, модернизацией объектов основных средств
        • Пояснения к форме
      • Акт о приеме (поступлении) оборудования (Унифицированная форма N ОС-14 по ОКУД 0306006)
        • 1. Сведения о времени приемки оборудования
          • 2. Сведения о поступившем оборудовании
        • Пояснения к форме
      • Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (Унифицированная форма N ОС-15 по ОКУД 0306007)
        • Пояснения к форме
      • Акт о выявленных дефектах оборудования (Унифицированная форма N ОС-16 по ОКУД 0306008)
      • Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (Унифицированная форма N ОС-1а по ОКУД 0306030)
        • 1. Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи. 2. Сведения об объекте на дату принятия к бухгалтерскому учету
        • 3. Краткая индивидуальная характеристика объекта
        • Пояснения к форме
      • Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (Унифицированная форма N ОС-1б по ОКУД 0306031)
        • 2-я страница формы N ОС-1б по ОКУД 0306031
        • 3-я страница формы N ОС-1б по ОКУД 0306031
        • 4-я страница формы N ОС-1б по ОКУД 0306031
        • Пояснения к форме
      • Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (Унифицированная форма N ОС-2 по ОКУД 0306032)
        • Пояснения к форме
      • Опись инвентарных карточек по учету основных средств (Форма по ОКУД 0504033)
        • Пояснение к форме
      • Инвентарный список нефинансовых активов (Форма по ОКУД 0504034)
        • Пояснение к форме
      • Оборотная ведомость по нефинансовым активам (Форма по ОКУД 0504035)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504035
        • 3-я страница формы по ОКУД 0504035
        • 4-я страница формы по ОКУД 0504035
        • Пояснения к форме
      • Акт о списании исключенной из библиотеки литературы (Форма по ОКУД 0504144)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504144
        • Пояснение к форме
      • Доверенность (Типовая межотраслевая форма N М-2 по ОКУД 0315001)
        • Пояснение к форме
      • Доверенность (Типовая межотраслевая форма N М-2а по ОКУД 0315002)
        • Пояснение к форме
      • Акт о приемке материалов (Типовая межотраслевая форма N М-7 по ОКУД 0315004)
        • 2-я страница формы N М-7 по ОКУД 0315004
        • 3-я страница формы N М-7 по ОКУД 0315004
        • 4-я страница формы N М-7 по ОКУД 0315004
        • Пояснения к форме
      • Лимитно-заборная карта (Типовая межотраслевая форма N М-8 по ОКУД 0315005)
        • Пояснения к форме
      • Требование-накладная (Типовая межотраслевая форма N М-11 по ОКУД 0315006)
        • Пояснения к форме
      • Накладная на отпуск материалов на сторону (Типовая межотраслевая форма N М-15 по ОКУД 0315007)
        • Пояснения к форме
      • Накопительная ведомость по приходу продуктов питания (Форма по ОКУД 0504037)
        • Пояснения к форме
      • Накопительная ведомость по расходу продуктов питания (Форма по ОКУД 0504038)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета животных (Форма по ОКУД 0504039)
      • Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (Форма по ОКУД 0504041)
        • Пояснения к форме
      • Книга регистрации боя посуды (Форма по ОКУД 0504044)
        • Пояснения к форме
      • Меню-требование на выдачу продуктов питания (Форма по ОКУД 0504202)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504202
        • Пояснения к форме
      • Ведомость на выдачу кормов и фуража (Форма по ОКУД 0504203)
        • Пояснения к форме
      • Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (Форма по ОКУД 0504210)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504210
        • Пояснения к форме
      • Квитанция на прием вещей и ценностей от больного, поступившего на лечение (Форма N 5-М3)
        • Пояснения к форме
      • Приходный кассовый ордер (Унифицированная форма N КО-1 по ОКУД 0310001)
        • Пояснения к форме
      • Расходный кассовый ордер (Унифицированная форма N КО-2 по ОКУД 0310002)
        • Пояснения к форме
      • Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (Унифицированная форма N КО-3 по ОКУД 0310003)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета бланков строгой отчетности (Форма по ОКУД 0504045)
        • Пояснения к форме
      • Реестр депонированных сумм (Форма по ОКУД 0504047)
        • Пояснения к форме
      • Реестр учета ценных бумаг (Форма по ОКУД 0504056)
        • Пояснение к форме
      • Журнал регистрации бюджетных обязательств (Форма по ОКУД 0504064)
        • Пояснения к форме
      • Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (Форма по ОКУД 0504501)
        • Пояснения к форме
      • Квитанция (Форма 10 по ОКУД 0504510)
        • Пояснение к форме
      • Акт о списании бланков строгой отчетности (Форма по ОКУД 0504816)
        • Пояснение к форме
      • Заявка на получение наличных денег (Форма по КФД 0510033)
        • Пояснения к форме
      • Акт приемки-передачи кассовых и фактических расходов при реорганизации бюджетных учреждений (Форма по КФД 0512095)
        • Пояснения к форме
      • Акт приемки-передачи принятых на учет бюджетных обязательств при реорганизации бюджетных учреждений (Форма)
        • Пояснения к форме
      • Ордер (Форма N 17-МЗ)
        • Пояснения к форме
      • Книга аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий (Форма по ОКУД 0504048)
        • Пояснения к форме
      • Авансовый отчет (Форма по ОКУД 0504049)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504049
        • Пояснения к форме
      • Карточка учета средств и расчетов (Форма по ОКУД 0504051)
        • Пояснения к форме
      • Карточка учета выданных ссуд (кредитов) (Форма по ОКУД 0504057)
        • Раздел I. Погашение ссуд (кредитов)
        • Раздел II. Проценты (штрафы, пени) за пользование ссудой (кредитом)
        • Пояснения к форме
      • Карточка-справка (Форма по ОКУД 0504417)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504417
        • 3-я страница формы по ОКУД 0504417
        • 4-я страница формы по ОКУД 0504417
        • Пояснения к форме
      • Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (Форма по ОКУД 0504421)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504421
        • 3-я страница формы по ОКУД 0504421
        • Вкладной лист к форме по ОКУД 0504421
        • Пояснения к форме
      • Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (Форма по ОКУД 0504425)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504425
        • 3-я страница формы по ОКУД 0504425
        • Пояснения к форме
      • Табель учета посещаемости детей (Форма по ОКУД 0504608)
        • Пояснение к форме
      • Инвентаризационный ярлык (Унифицированная форма N ИНВ-2 по ОКУД 0317003)
        • Пояснения к форме
      • Акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них (Унифицированная форма N ИНВ-8 по ОКУД 0317008)
        • 2-я страница формы N ИНВ-8 по ОКУД 0317008
        • 3-я страница формы N ИНВ-8 по ОКУД 0317008
        • Пояснения к форме
      • Инвентаризационная опись драгоценных металлов, содержащихся в деталях, полуфабрикатах, сборочных единицах (узлах), оборудовании, приборах и других изделиях (Унифицированная форма N ИНВ-8а по ОКУД 0317009)
        • 2-я страница формы N ИНВ-8а по ОКУД 0317009
        • 3-я страница формы N ИНВ-8а по ОКУД 0317009
        • Пояснения к форме
      • Журнал учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации (Унифицированная форма N ИНВ-23 по ОКУД 0317019)
        • Четные страницы формы N ИНВ-23 по ОКУД 0317019
        • Нечетные страницы формы N ИНВ-23 по ОКУД 0317019
        • Пояснение к форме
      • Акт о контрольной проверке правильности проведения инвентаризации ценностей (Унифицированная форма N ИНВ-24 по ОКУД 0317020)
        • 2-я страница формы N ИНВ-24 по ОКУД 0317020
        • Пояснение к форме
      • Журнал учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций (Унифицированная форма N ИНВ-25 по ОКУД 0317021)
        • Четные страницы формы N ИНВ-25 по ОКУД 0317021
        • Нечетные страницы формы N ИНВ-25 по ОКУД 0317021
        • Пояснение к форме
      • Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (Форма по ОКУД 0504082)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504082
        • Пояснения к форме
      • Инвентаризационная опись задолженности по бюджетным ссудам (кредитам) (Форма по ОКУД 0504083)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504083
        • 3-я страница формы по ОКУД 0504083
        • 4-я страница формы по ОКУД 0504083
        • 5-я страница формы по ОКУД 0504083
        • Пояснения к форме
      • Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Форма по ОКУД 0504089)
        • 1. Дебиторская задолженность
        • 2. Кредиторская задолженность
        • Пояснения к форме
      • Инвентаризационная опись расчетов по доходам (Форма по ОКУД 0504091)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504091
        • Пояснения к форме
      • Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (Форма по ОКУД 0504092)
        • Пояснения к форме
      • Оборотная ведомость (Форма по ОКУД 0504036)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504036
        • 3-я страница формы по ОКУД 0504036
        • Пояснения к форме
      • Реестр сдачи документов (Форма по ОКУД 0504053)
        • Пояснения к форме
      • Многографная карточка (Форма по ОКУД 0504054)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке (Форма по ОКУД 0504055)
        • Пояснение к форме
      • Главная книга (Форма по ОКУД 0504072)
        • Пояснения к форме
      • Журнал операций (Форма по ОКУД 0504071)
        • Пояснения к форме
          • Для всех журналов операций
          • Журнал операций N 1 по счету «Касса» (форма по ОКУД 0504071)
          • Журнал операций N 2 с безналичными денежными средствами (форма по ОКУД 0504071)
          • Журнал операций N 3 расчетов с подотчетными лицами (форма по ОКУД 0504071)
          • Журнал операций N 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками (форма по ОКУД 0504071)
          • Журнал операций N 5 расчетов с дебиторами по доходам (форма по ОКУД 0504071)
          • Журнал операций N 6 расчетов по оплате труда (форма по ОКУД 0504071)
          • Журнал операций N 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов (форма по ОКУД 0504071)
          • Журнал операций N 12 по прочим операциям (форма по ОКУД 0504071)

Нормативная база по безналичным расчетам

Основы регулирования безналичных денежных расчетов между юрлицами сформулированы в гл. 46 ГК РФ. В том числе Гражданским кодексом установлены:

  • обязанность юридических лиц (и предпринимателей) вести основные расчеты по коммерческой деятельности в безналичном порядке (п. 2 ст. 861 ГК);
  • порядок проведения безналичных расчетов (п. 3 ст. 861 ГК);
  • основные формы безналичных расчетов в РФ: платежное поручение, чек, аккредитив, инкассо, а также свобода выбора формы расчетов юрлицами (ст. 862 ГК).

Дальнейшая организация бухгалтерского учета безналичных расчетов должна вестись исходя из принципов, закрепленных в ГК РФ.

Для целей бухучета и ведения первичной документации применяются дополнительно:

  • закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — закон № 402-ФЗ);
  • План счетов, утв. приказом Минфина от 21.10.2000 № 94н (далее — План счетов);
  • Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. приказом Банка России от 19.06.2012 № 383-П (далее — Положение № 383-П);
  • Указание Банка России «О расчетах наличными» от 07.10.2013 № 3073-У (в части, устанавливающей лимит, сверх которого расчеты должны быть только безналичными, далее — Указание № 3073-У).

Основная первичка по безналичным расчетам

Формы и порядок оформления первичных документов, являющихся основанием для банковских расчетов и подтверждением их совершения, утверждены Положением № 383-П. Основные виды первички при безналичных расчетах — это:

  1. Платежное поручение (ф. 0401060) — применяется для рублевых расчетов в РФ (по Положению № 383-П). В соответствии с поручением банк обязуется перевести денежные средства плательщика указанному в документе получателю. Является самым распространенным документом в безналичных расчетах.
  2. Платежное требование (ф. 0401061) — тоже для рублевых расчетов. Требование выставляет банку получатель средств. Банк переводит средства либо с согласия плательщика (с акцептом), либо без его участия (если это предусмотрено договором).
  3. Инкассовое поручение (ф. 0401071) — для расчетов в рублях. Применяется в случаях, когда средства переводятся по взысканию со стороны получателя (в особых случаях аналогичные взысканию условия могут быть отражены в договоре — тогда тоже применяется инкассо). Использование инкассо требует выполнения нескольких условий:
  • возможность списывать средства по инкассо должна быть отражена в договоре банковского счета;
  • у банка должны иметься сведения о получателе денег, с подтверждением права получателя выставлять инкассо.
  1. Аккредитив (ф. 0401063) — для расчетов в рублях. Посредством аккредитива плательщик поручает банку перевести деньги получателю при выполнении им определенных условий (обычно после предъявления банку пакета документов, подтверждающих определенные выполненные действия). Аккредитивная форма безналичных расчетов помогает обеспечить гарантии по сделке.
  2. Выписка банка (единая форма не установлена, поэтому может немного отличаться в разных банках) — показывает движение средств на лицевом счете клиента в банке. Для целей бухгалтерского учета безналичных расчетов следует иметь в виду, что традиционно выписка формируется именно так, как операции клиента отражаются на счете банка, т. е. зеркально.

Общий порядок бухгалтерского учета безналичных расчетов

Условно бухгалтерский учет безналичных расчетов можно разделить на 3 части:

  1. Формирование исходящей первички (например, платежных поручений на оплату) и учет расходных операций.
  2. Получение информации от банка (выписок и копий входящих документов) и учет приходных операций.
  3. Контроль за соответствием денежных транзакций действующему законодательству, в т. ч.:
  • расчеты между юрлицами свыше 100 000 руб. осуществляются только в безналичной форме (в соответствии с Указанием № 3073-У);
  • НДС отдельно указан в назначении платежа (п. 4 ст. 168 НК РФ);
  • назначение платежа сформулировано и заполнено корректно (п. 24 приложения 1 к Положению № 383-П).

Подробнее о назначении платежа читайте в материале «Верно указываем назначение платежа в платежном поручении».

Типовые проводки по рублевым счетам в банках происходят с применением счета 51 действующего Плана счетов:

Дт

Кт

Содержание безналичной операции

62, 76

Получена оплата за товары, работы, услуги

60,76

Перечислена оплата за товары, работы, услуги

Внесены наличные на р/с

Перечислены средства с р/с на специальный банковский счет (например, аккредитив)

Подробнее о применении счета 55 при расчетах банковскими картами смотрите в статье «Бухгалтерский учет по корпоративной банковской карте».

Государственное регулирование безналичных расчетов

Безналичные денежные расчеты, при всех их положительных качествах для пользователей (юридических и физических лиц), служит инструментом государственного контроля в сфере денежного обращения. Так, например, государство законодательно устанавливает обязанность юридических лиц вести расчеты безналично, если сумма по договору превышает 100 тысяч рублей.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Другой ограничивающей мерой является обязательство экономических субъектов рассчитывать лимит остатка денежных средств в кассе организации. Все, что свыше данной суммы, должно быть сдано в банк и зачислено на расчетный счет организации. Хотя в качестве поддержки со стороны государства экономические субъекты с малыми и средними оборотами могут данный лимит не устанавливать, это не освобождает их от соблюдения других норм и принципов расчетов между юридическими лицами. Если хозяйствующий субъект ведет бизнес честно и открыто, безналичная форма расчетов для него более удобна. Несмотря на то, что в сфере розничной торговле и при оказании услуг населению расчеты наличными пока еще преобладают, использование банковских карт и электронных денег понемногу отвоевывают лидирующие позиции.

Замечание 1

Государство задает направления политики в сфере финансов, а Центральный банк, в свою очередь, с помощью нормативной документации и контрольных инструментов ее осуществляет. Основным документом, устанавливающим правила проведения безналичных денежных расчетов, является одноименное Положение Центробанка РФ.

Основные аспекты учета безналичных денежных средств

Организация может проводить расчеты в рублях или в строго определенных случаях в иностранной валюте. В бухгалтерском учете для отражения рублевых операций открывают счет 51 «Расчетные счета», а для транзакций в валюте других государств – счет 52 «Валютные счета». В некоторых случаях организации потребуется производить расчеты с помощью аккредитивов, чеков или электронными денежными средствами, тогда используют бухгалтерский счет 55 «Специальные счета в банках».

На рисунке 1 наглядно представлена характеристика перечисленных выше счетов с точки зрения теории бухгалтерского учета.

Экономические субъекты самостоятельно выбирают формы осуществления безналичных расчетов в зависимости от своих потребностей. В настоящее время наибольшее распространение получила форма расчетов платежными поручениями. Хотя в сфере инфобизнеса, а также при осуществлении продажи товаров и услуг через интернет все чаще используются электронных деньги.

Замечание 2

Расчеты электронными денежными средствами также законодательно регулируются и должны соответствующим образом отражаться в бухгалтерском учете экономических субъектов.

На рисунке 2 представлены все предусмотренные законодательством формы безналичных расчетов.

Замечание 3

Все операции по безналичным расчетам отражаются в бухгалтерском учете только на основании подтверждающих документов.

Бухгалтер может загружать банковскую выписку в бухгалтерскую программу и тем самым формировать в ней необходимые проводки. Если же технические возможности проведения расчетно-кассовых операций позволяют, то бухгалтером могут отправляться исходящие платежные документы банка прямо из бухгалтерской программы. В таком случае из банковской выписки загружаются только входящие документы, а бухгалтер производит сверку остатков и проверяет корректность разнесения операций по счетам бухгалтерского учета.

Для синтетического учета безналичных денежных расчетов предназначены счета 51, 52 и 55, к которым открываются Все операции по безналичным расчетам отражаются в бухгалтерском учете только на основании подтверждающих документов. Бухгалтер может загружать банковскую выписку в бухгалтерскую программу и тем самым формировать в ней необходимые проводки. Если же технические возможности проведения расчетно-кассовых операций позволяют, то бухгалтером могут отправляться исходящие платежные документы банка прямо из бухгалтерской программы. В таком случае из банковской выписки загружаются только входящие документы, а бухгалтер производит сверку остатков и проверяет корректность разнесения операций по счетам бухгалтерского учета.

Для синтетического учета безналичных денежных расчетов предназначены счета 51, 52 и 55, к которым открываются аналитические субконто в зависимости от потребностей конкретной организации. Наиболее распространенными из них являются следующие:

  • плательщик или получатель;
  • вид операции (в рамках отчета о движении денежных средств).

Также важно при учете безналичных расчетов осуществлять требование законодательства о раздельном учете. Так, например, отдельно учитываются поступления, облагаемые и не облагаемые налогом на прибыль (если экономический субъект применяет общую систему налогообложения) или единым налогом при УСНО.

>Учёт форм безналичных расчетов на предприятии

ВВЕДЕНИЕ

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов.

При товарно-денежных отношениях, в процессе купли-продажи и оказания услуг, удовлетворения различного рода претензий и обязательств, а также распределения и перераспределения денежных средств возникают денежные расчеты.

Основную часть денежных расчетов (80-90%) составляет безналичный денежный расчет. Он возникает тогда, когда денежные расчеты производятся без непосредственного использования наличных денег, т.е. при перечислении денег по счетам кредитных учреждений или зачетах взаимных требований. Безналичный расчет используется в таких сферах хозяйственных отношений, как реализация продукции, работ и услуг; получение и возврат банковских кредитов; выплата и использование фактических доходов. Между налично-денежным и безналичным обращением существует тесная и взаимная зависимость: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, меняя форму наличных денежных знаков на депозит в банке, и наоборот.

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйствен­ной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежны­ми расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с исполь­зованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность го­сударства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических про­цессов.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ платежи по территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных — право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

Целью данной курсовой работы является изучение учета форм безналичных расчетов. Объектом исследования является СПК «Правда» Альшеевского района.

Методами исследования является метод сравнения, табличное оформление данных, аналитический метод и другие.

Методологической основой курсовой работы явилась нормативная, законодательная, специальная, периодическая литература по вопро­сам учета безналичных расчетов.

Исходя из актуальности темы, при написании курсовой работы были поставлены следующие задачи:

— изучить сущность и дать характеристику системы безналичных расчетов в РФ, рассмотреть формы безналичных расчетов и условия их применения;

— — проанализировать организационно – правовую и экономическую характеристику предприятия;

— рассмотреть первичный, аналитический и синтетический учет безналичных расчетов;

— разработать предложения по совершенствованию бухгалтерского учета безналичных расчетов.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

    1. Понятие безналичных расчетов

Безналичные расчеты — это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований .

Безналичные расчеты — это расчеты, совершаемые путем перевода банками средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и правилам. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов .

При рассмотрении понятия безналичных расчетов необходимо рассмотреть такие термины как безналичные деньги, расчет, система безналичных расчетов, платежная система.

Безналичные деньги – это записи на счетах в банках .

Несколько необычно раскрывает понятие безналичных денег О.Г. Семенюта: «Безналичные денежные средства – это упорядоченные законом и договором банковского счета результаты специальных математических операций (учетные записи), дающие определенным субъектам право получить в обмен на совершение этих операций какой-либо объект гражданского права (работу, услугу), не уплачивая за него наличных денег» .

Исходя из вышеперечисленных определений можно сделать вывод, что определение «безналичный» не предполагает применение наличных денег, а термин «расчеты» характеризует процесс подсчета денежных обязательств.

Расчет – действие, в результате которого денежные обязательства между двумя или более сторонами считаются выполненными. Расчеты в народном хозяйстве представляют собой совокупность экономических – товарно-денежных отношений, связанных с возникновением и урегулированием взаимных требований и обязательств субъектов рынка в процессе осуществления хозяйственных операций .

Таким образом, термин «безналичные расчеты» может быть определен как «правовые отношения, предпосылкой возникновения которых является право требования владельца счета определенной денежной суммы по указанным реквизитам в определенный срок и за вознаграждение, а также корреспондирующая данному праву обязанность банка» .

Система безналичных расчетов в Российской Федерации представляет собой совокупность государственных законов и правил, регулирующих механизм организации расчетов в народном хозяйстве, и совокупность банковских или иных учреждений, обеспечивающих проведение платежей и контроль за их правильным осуществлением. Элементами системы безналичных расчетов являются: принципы организации безналичных расчетов, формы расчетов, способы платежа, инструменты расчетов и соответствующий документооборот .

Термин платежная система вошел в обиход банковских работников во второй половине 1990-х годов, и он по сути заменил ранее применявшийся термин «система безналичных расчетов». Приведем несколько определений платежной системы:

— набор механизмов для выполнения обязательств, принимаемых хозяйствующими субъектами при приобретении ими материальных или финансовых ресурсов ;

— набор механизмов, осуществляющий перемещение денежных фондов инструментарий, через который в денежном выражении реализуются передачи стоимостей в рамках взятых обязательств ;

— совокупность адекватного программного обеспечения, линий связи, вычислительных мощностей, организаций работ, экономического и правового обеспечения для перевода денег .

Выходит понятие платежной системы шире и сложней понятия безналичных расчетов, поскольку платежная система включает не только объект (деньги), но и процедуры с этим объектом, и субъекты, выполняющие эти процедуры. Таким образом, платежная система представляет собой совокупность правил, учреждений и технических механизмов для перевода денег.

Систему безналичных расчетов можно определить, как совокупность привил и учреждений, формирующих механизм безналичных расчетов и обеспечивающих их проведение. Эти определения показывают некоторою тождественность, преемственность данных понятий .

Для осуществления безналичных расчетов необходимо открыть расчетный счет в банке. Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы: заявление на открытие счета; документ о законности образования предприятия; подлинный экземпляр устава; две карточки с нотариально заверенными образцами подписей распорядителей средств предприятия (руководителя и его первого заместителя, главного бухгалтера) с оттиском печати; временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное; справку налоговой инспекции о постановки на учет; копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира .

Через расчетный счет в банке осуществляется большинство расчетных операций предприятия любой организационно-правовой формы:

— операции, осуществляемые полностью безналичным путем, безналичные поступления средств на расчетный счет и безналичные перечисления с расчетного счета;

— операции по зачислению наличных на расчетный счет, по объявлению на взнос и получение наличных с расчетного счета по чеку и т.д. .

Значение безналичных расчетов в условиях глобализации финансовых рынков, ускорении оборачиваемости денежных средств, мо мнению Березиной М.П, имеет больше значение для современной экономики так как: 1) безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования; 2) безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве; 3) четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота .

Таким образом, можно сказать, что безналичные расчеты – совокупность безналичных денежно-кредитных операций в процессе реализации товаров и услуг, распределения и перераспределения национального дохода. Их назначение состоит в погашении денежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц на основе функционирования денег как безналичного средства платежа.