Торговля через автоматы

Розничная торговля через торговые автоматы набирает обороты

Казалось бы, нет ничего проще — зарегистрировать фирму или ИП и установить торговый автомат, который будет приносить доход. Но не многие учитывают, что и в этом бизнесе подводных камней немало. И лучше узнать о них заблаговременно. Пункт 2 ст. 498 Гражданского кодекса РФ относит продажу товаров с использованием торговых автоматов к розничной купле-продаже. Ведение розничной торговли через торговые автоматы признается видом деятельности, по который может быть переведен на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с гл. 26.3 НК РФ. Согласно ст. 346.27 НК РФ данный вид деятельности можно разделить на два подвида: — торговля через торговые автоматы, то есть объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов; — торговля через передвижные торговые автоматы, то есть объекты нестационарной торговой сети (объекты развозной торговли). При этом к передвижным торговым автоматам относятся торговые автоматы, применяемые только с транспортным средством (Письма Минфина России от 25.01.2008 № 03-11-04/3/21, от 09.06.2011 № 03-11-09/35). Постановка на учет В настоящее время в ОКВЭД такой вид деятельности, как вендинг (продажа товаров и услуг посредством автоматических устройств, способных принимать за них оплату), не предусмотрен, поэтому необходимо использовать коды ОКВЭД в зависимости от вида торгового автомата. Например, при осуществлении торговли через автоматы для снеков, продуктов питания и кофе используют коды 52.63 «Прочая розничная торговля вне магазинов» и 55.52 «Поставка продукции общественного питания». Для автоматов по продаже соков и безалкогольных напитков применяется код 52.25.2 «Розничная торговля безалкогольными напитками». А при установке аппаратов по продаже прессы указывается код 52.47.2 «Розничная торговля газетами и журналами». Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют розничную торговлю через автоматы, должны встать на учет в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход по месту осуществления предпринимательской деятельности (при использовании автоматов, относящихся к объектам стационарной торговой сети) либо по месту нахождения организации или месту жительства ИП (при использовании передвижных автоматов). Причем зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД необходимо в течение пяти дней со дня начала осуществления «вмененной» деятельности (п. п. 2 и 3 ст. 346.28 НК РФ). В случае, когда организация (предприниматель) устанавливает торговые автоматы на разных территориях в пределах одного городского округа, которые обслуживаются разными ИФНС, то достаточно зарегистрироваться в одной из налоговых инспекций города. А если фирма (коммерсант) осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли с использованием торговых автоматов в различных муниципальных образованиях (городских округах и муниципальных районах), то она должна зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД на территории каждого муниципального образования, в котором ведется указанная предпринимательская деятельность. В подобном случае сумма единого налога будет исчисляться по каждому муниципальному образованию отдельно. При этом налоговую отчетность необходимо представлять по месту каждой постановки на учет. Заметим, что, если в каком-либо муниципальном образовании, где будут установлены торговые автоматы, не введена «вмененка» в отношении розничной торговли, налогоплательщику придется применять УСН или общую систему налогообложения. Рассчитываем сумму ЕНВД При исчислении суммы единого налога на вмененный доход в соответствии с п. 3 ст. 346.29 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой с использованием торговых автоматов, до 1 июля 2011 г. использовались физические показатели «торговое место», «площадь торгового места (в квадратных метрах)» или «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Федеральным законом от 07.03.2011 N 25-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 25-ФЗ) были внесены изменения в таблицу п. 3 ст. 346.29 Кодекса, которые вступили в силу с 1 июля 2011 г. В отношении предпринимательской деятельности в сфере реализации товаров с использованием торговых автоматов установлен размер базовой доходности в сумме 4500 руб. в месяц. Таким образом, с III квартала 2011 г. налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю с использованием торговых автоматов любого типа, должны исчислять налоговую базу по единому налогу на вмененный доход с использованием физического показателя базовой доходности «торговый автомат». При заполнении разд. 2 налоговой декларации по ЕНВД налогоплательщик должен указать код вида осуществляемой им «вмененной» деятельности. Эти коды установлены в Приложении N 4 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД, который утвержден Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н (далее — Приложение N 4). Однако в отношении розничной торговли с использованием торговых автоматов такой код пока не установлен. До того момента, как в Приложение N 4 будут внесены соответствующие изменения, ФНС России рекомендует в налоговых декларациях (начиная с декларации за III квартал 2011 г.) в отношении розничной торговли через автоматы указывать код 22. Также код 22 следует указывать в заявлениях о постановке на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД, представляемых с 1 июля 2011 г. (Письмо ФНС России от 04.04.2011 N КЕ-4-3/5183@). Коэффициент-дефлятор на 2012 г. (К1) составляет 1,4942 (Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 N 612″Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год»). Что же касается корректирующего коэффициента К2, то здесь, похоже, налогоплательщикам снова придется поломать голову над тем, к какому виду относятся используемые ими торговые автоматы. Отметим, что если на территории вашего муниципального образования не установлено значение К2 для этого вида деятельности, то при расчете налога следует применять коэффициент для стационарной торговой сети без торговых залов или для развозной торговли, в зависимости от того, о стационарном или передвижном аппарате идет речь (Письмо Минфина России от 9 июня 2011 г. N 03-11-09/35). Рассчитаем ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой с использованием стационарных торговых автоматов: Пример. В I квартале 2012 г. ООО «Аргон» осуществляло розничную продажу прохладительных газированных напитков в бутылках через стационарные торговые автоматы, установленные в парках города. Количество используемых автоматов составило: — в январе — 10 штук; — в феврале — 12 штук; — в марте — 15 штук. В муниципальном районе, на территории которого действует ООО «Аргон», в отношении этого вида розничной торговли введен режим ЕНВД. Однако корректирующий коэффициент К2 для такой деятельности не определен. В связи с этим для расчета ЕНВД организация применяет значение К2, установленное для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, которое составляет 0,9 (условно). Базовая доходность по реализации с использованием торговых автоматов с 1 июля 2011 г. составляет 4500 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Коэффициент-дефлятор на 2012 г. (К1) составляет 1,4942 (Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 N 612″Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год»). Организации необходимо рассчитать сумму ЕНВД за I квартал 2012 г. Решение 1. Рассчитаем налоговую базу за I квартал. Для этого воспользуемся формулой (п. п. 2, 4 ст. 346.29 НК РФ): НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3), где НБ — налоговая база; БД — базовая доходность (4500 руб. в месяц); К1 — коэффициент-дефлятор — 1,4942; К2 — корректирующий коэффициент — 0,9 (условно); ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно: ФП1 — за январь — 10 торговых автоматов; ФП2 — за февраль — 12 торговых автоматов; ФП3 — за март — 15 торговых автоматов. Таким образом, налоговая база за I квартал составит: 223906 руб. = 4500 руб. x 1,4942 x 0,9 x (10 шт. + 12 шт. + 15 шт.)*. 2. Рассчитаем сумму ЕНВД за I квартал. Для этого величину налоговой базы нужно умножить на ставку налога (15%): 223906 руб. x 15% = 33 586 руб.* * В соответствии с п.11 ст. 346.29 НК РФ все стоимостные показатели указываются в полных рублях. Елена антаненкова, эксперт Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт».

>НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВЕНДИНГА

Какими налогами облагается вендинговый бизнес?

В вопросе налогообложения цель любого бизнеса – выбрать наиболее эффективный способ платежа. Согласно документу номер 03-11-11/72 торговые автоматы, за исключением передвижных, являются объектами стационарной торговой сети. Чтобы рассчитать сумму, которую необходимо тратить на налоги в вендинге, необходимо рассмотреть все существующие и понять, в каких случаях применяется какой.

Итак, на данный момент в отношении налогообложения на торговые автоматы в Российской Федерации принято рассматривать три вида систем:

  • ЕНВД (единый налог на временный доход). Преимущественно он рекомендуется для ООО. ЕНВД регулируется согласно нормам главы 26 пункта 3 действующего Налогового кодекса Российской Федерации.
  • Индивидуальные предприниматели без отдельного юридического лица могут получить преимущества от использования патентной системы. Она регулируется согласно нормам главы 26 пункта 5 Налогового кодекса.
  • Кроме того, имеется упрощённая система уплаты налогов и ведения бухгалтерского учёта, которая прописана в главе 26 пункте 2 Налогового кодекса. К сожалению, в Нижнем Новгороде эта система применима исключительно к автотранспортным услугам, так что рассматриваться конкретно в этой статье не будет.

Система ЕНВД

Налогообложение вендинговых аппаратов по ЕНВД рассчитывается так, как расписано в статье 346.29 Налогового кодекса РФ. Заранее необходимо знать некоторые величины: количество вендинговых аппаратов и их физический показатель, то есть доходность одной машины; коэффициент-дефлятор К1 на текущий год; и коэффициент коррекции базовой доходности. Последний устанавливается региональными властями на уровне своего субъекта.

Расчёты по ЕНВД для вендинга предполагает ежеквартальную выплату налога. Чтобы расплатиться за ваше кофейные автоматы, согласно российская системе налогообложения требуется производить платежи до 25 числа того месяца, который считается следующим после окончания отчётного квартала. То есть, по первому кварталу 2017 года, например, необходимо заполнить все документы для налогообложения ваших вендинговых аппаратов, уже 25 апреля.

ЕНВД доступен компаниям с штатом менее 100 человек.

Патентная система

Налог на вендинговый автомат по патентной системе рассчитывается по иному принципу. В этом случае необходимо заключать договор аренды\купли-продажи с владельцем торгового зала, в котором будет находиться аппарат. Налоги на вендинг здесь намного ниже (всего 6% против 15% по ЕНВД), сдавать налоговую отчётность – не требуется. Правда, приходится вести книгу учёта доходов и расходов и, естественно, платить за патент, то есть право сдавать конкретно этот автомат. Стоимость одного патента – минимум 500 рублей в месяц, но региональные власти могут изменять цену. Обязательно приходится платить за страхование в Пенсионный фонд и ФФОМС.

Разница

ЕНВД представляется более дорогим, но и более надёжным налогом. Он регулируется со всех сторон и торговые автоматы работают стабильно при этой системе налогообложения. Однако, ещё с 2014 года идёт обсуждение постепенного упразднения ЕНВД как налоговой системы в целом.

Патентная система, наоборот, намного проще и дешевле, но практически не регулируется. Эксперты рекомендуют пользоваться ЕНВД в качестве основной системы вендингового налогообложения как можно дольше.