Приостановление операций по счету

Содержание

Законодательно установленная очередность платежей

Как рассматривалось ранее, при нехватке финансов у клиента, очередность списания денежных средств со счета клиента устанавливается законодательно. Рассмотрим детально каждый из пунктов.

  1. Очередь №1. Отдана для распределения финансовых средств по исполнительным требованиям для выдачи или перевода финансов на компенсацию ущерба, доставленного здоровью или жизни, истребование алиментов;

К примеру, при недостатке финансов на счете клиента исполнительные условия, полученные на основании судебного решения, должны обрабатываться первоочередным способом.

  1. Очередь №2. Актуальна для перечислений по исполнительной документации для выдачи или переводов финансов по расчетам оплаты труда лиц, сотрудничающих на основании трудового соглашения, выходных пособий, вознаграждений за интеллектуальный труд;
  2. Очередь №3. Предусматривается для платежей по перечислению или выдаче финансовых средств работникам, сотрудничающим на контрактной основе, оплаты бюджетных налогов и сборов, долговых обязательств по налогам, списания страховых взносов;

На практике с рассмотренными выше видами оплат возникают трудности. В случае появления разногласий рекомендовано руководствоваться положениями Верховного Суда. Так, последовательность перечислений налогов в бюджет зависит от того, в каком порядке они взимаются: принудительным (на основании решения налоговых органов) присваивается третья очередность, добровольным (по платежкам, составленным налогоплательщиком) — пятая.

  1. Очередь №4. Предназначена для оплаты документов, предполагающих исполнение иных финансовых требований;
  2. Очередь №5. Необходима для проведения финансовых операций по иным платежным документам, исполняется в порядке календарной последовательности. Но вот разница между двумя последними очередностями заключается в том, что четвертая указывается только в исполнительных документах, а пятая — во всех остальных.

Когда документы, предназначенные для осуществления платежа, относящиеся к одной очереди, поступают в банк, их исполнение происходит строго в календарной последовательности с момента начала поступления.

Если на клиентском счете недостаточно финансов для проведения поступивших платежек, ему предоставляется ограниченная возможность регулирования оплаты поступивших в течение одного дня распоряжений, оказавшихся в одной очереди.

Поле 21 (очередность платежа) в поручении на проведение оплаты со счета должно быть заполнено обязательно, несмотря на:

  • Присутствие средств на клиентском счете, требуемое для осуществления всех платежей;
  • Осуществление проводок пятой очереди;
  • Прохождение платежа в момент нехватки финансов.

Важно! С 2013 года 345-Фз были внесены изменения в ст.855 ГК РФ, согласно которой сократилась очередь платежей с 6 до 5.

Особенности списания средств в зависимости от ситуации

Недостаточность средств для оплаты и проведения платежей на расчетном счете — ситуация достаточно распространенная. Она может иметь несколько причин:

  • Временная нехватка финансов на счете у клиента — при указанной ситуации календарная очередность и номер последовательности поступления документов в оплату будут определять последовательность списания финансов;
  • Приостановка операций, осуществляемых на счетах должника налоговыми службами — связана с несвоевременной оплатой налогов и сборов в бюджет, а также прочими санкциями. Решение относительно приостановки операций содержит сведения о причине и сумме полной задолженности, в пределах которой владелец счета будет ограничен при использовании средств на счете. Указанное ограничение уменьшает объем финансовых средств, доступный для расходования должником, что в конечном итоге является причиной недостаточности общей суммы денег.

У ограничения по клиентским счетам имеются особенности:

  1. Действует лишь в пределах суммы выставленного ограничения;
  2. Не имеет отношения к бюджетным платежам.

В случае нехватки средств на клиентском счете в момент их списания, а также в ситуациях наложения арестов со стороны налоговиков, приобретает значение очередность платежа. В статье рассмотрены варианты очередности проведения платежей в случае возникновения различных ситуаций.

Очередность платежа — определение Очередность платежа — это закрепленная в Гражданском Кодексе РФ последовательность списания банком денежных средств со счетов клиентов по полученным распоряжениям (расчетным документам), срок оплаты которых уже наступил или наступает в день их получения банком. Очередь платежа не зависит от видов поступивших в банк распоряжений (платёжных поручений, платёжных требований, инкассовых поручений, …) к счёту клиента, но зависит от наличия средств на этом счёте и их достаточности для оплаты всех поступивших расчётных (платёжных) документов. Где и какими обозначениями указывается очередность платежа Очерёдность платежа указывается во всех видах распоряжений клиентов.

Приостановление операций по расчетному счету

ВниманиеКлерк.Ру Бухгалтерия Банки ИФНС заблокировала расчетный счет — налоги тоже невозможно заплатить ? PDA Просмотр полной версии : ИФНС заблокировала расчетный счет — налоги тоже невозможно заплатить ? Дядька 14.08.2014, 14:19 Давно не был в такой ситуации, раньше, много лет назад, при блокировании разрешались бюджетные платежи. Теперь Сбер пишет: Приостановление операций по счету выше очередности 3. Налоговая этого добивалась что-ли, чтобы и налоги со взносами заплатить было невозможно ? :wow: Demin 14.08.2014, 21:18 Приостановление операций по счету выше очередности 3.Скорее всего у вас приостановление первой очередности.
Дядька 15.08.2014, 07:35 Скорее всего у вас приостановление первой очередности.Т.е. хотите сказать, что никакой блокировки по факту нет, на 5 — й очередности расчеты с бюджетом, с поставщиками и т.п. ? Demin 16.08.2014, 12:16 Т.е.
Добрый день! Банк приостанавливает клиенту–организации операции по счетам и переводы электронных денег для того, чтобы обеспечить исполнение решения налоговой инспекции о взыскании с упомянутого лица налога, сбора, пени, штрафа. Такое решение принимает руководитель (его заместитель) налоговой службы, которая направила соответствующему налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени или штрафа в случае неисполнения им этого требования (п. 2 ст. 76 НК РФ). Очередности списания денег с банковского счета должника посвящен пункт 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ.
С 14.12.2013 он действует в редакции Федерального закона от 02.12.2013 № 345-ФЗ. Теперь при недостаточности денег на банковском счете банк удовлетворит все предъявленные к клиенту требования в пять приемов, а не в шесть, как было ранее.
Дядька 18.08.2014, 12:12 Старый ворчун, денег то нет.. сначала забросить деньги.. банк снимет инкассовое .. далее либо самому в налоговую мчаться пинать снятие блокировки либо ждать.. а текущие налоговые платежи в это время проводится не будут пока не снимется блокировкаДеньги как раз есть, а заблокирован счет за несдачу нулевых деклараций по НДС, заплатить хотели 15 -го числа зарплатные взносы и НДФЛ работников. :yes: Дядька 18.08.2014, 12:16 странности не в вопросе. формулировки банка какие-то кривые. Выставляйте платежки на уплату налогов и посмотрите, что получится. 15 -го к вечеру как раз счет разблокировали, не удалось проверить, что получится.Старый ворчун 18.08.2014, 18:40 15 -го к вечеру как раз счет разблокировали, не удалось проверить, что получится. :)то же самое и получилось бы. Старый ворчун 18.08.2014, 18:50 Старый ворчун, денег то нет..
сначала забросить деньги..

Ограничение расчетных операций выше 3 очередности

ВажноА также оплата требований о взыскании алиментов Выплаты по исполнительным документам, которые предусматривают оплату выходных пособий и заработной платы бывшим или настоящим работникам, а также оплата вознаграждений авторам интеллектуальной деятельности Текущая зарплата работников. Очередность платежей при перечислении налогов и взносов О том, что в поле 21 платежного поручения нужно указывать очередность платежа, сказано в приложении 3 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П (далее — Положение № 383-П ). Сейчас существует пять очередей. Поэтому в поле 21 бухгалтеру нужно вписывать цифру от 1 до 5 (приложение 1 к Положению № 383-П ).
Банки требуют, чтобы поле 21 заполнялось во всех платежках, за исключением тех, которые касаются перевода денег в обязательные резервы или же возврата из этих резервов (абз. 2 п.
С 14 декабря 2013 года очерёдностей платежей установлено — 5 (от первой до пятой), и в платёжном документе всегда ставится одна из этих пяти очередей — изменение в Гражданский Кодекс РФ внесено Федеральным законом от 2 декабря 2013 г. N 345-ФЗ. Этим же Федеральным законом произошла отмена 6 очередности платежа. Платёжные документы принимаются банками к исполнению при обязательном заполнении всех реквизитов, в которые входит и заполнение 21 реквизита, поэтому платёжный документ без этого реквизита от клиента банком к исполнению практически не принимается.>Приостановление операций по счету выше очередности 3 сбербанк что это

Приостановление операций по счету: что делать? — статья

Рекомендуем онлайн-курсы для бухгалтеров – по направлениям НДС, налог на прибыль, УСН. Документ об обучении по итогам тестирования.

В каких случаях могут заблокировать расчетный счет

Банковский счет может быть заморожен в следующих случаях:

  1. Организация или ИП не заплатили налоги, штрафы, пени, проценты согласно требованию об уплате (пп. 1, 8 ст. 69, п. 2 ст. 76 НК РФ).
  2. В течение 10 рабочих дней со дня окончания срока организация не представила налоговую декларацию (пп. 1, 3 ст. 76 НК РФ).
  3. Налогоплательщик не передал налоговому органу квитанцию о приеме документов в электронном виде. Срок блокировки по истечении 10 дней со дня истечения срока передачи таких документов — 6 дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
  4. В качестве обеспечения исполнения решения налогового органа по итогам камеральной или выездной проверок (п. 1 ст. 76, п. 10.2 ст. 101 НК РФ). Арест вводится только после вынесения решения о привлечении организации к ответственности (п. 10 ст. 101 НК РФ).
  5. Если налоговый агент опоздал больше чем на 10 дней со сдачей нового расчета по НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Иных оснований для блокировки счетов Налоговым кодексом не предусмотрено. То есть, если не представлена в срок бухгалтерская отчетность или расчет авансового платежа по налогу ИФНС блокировать счета не имеет права (Письма Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590, от 12.07.2007 № 03-02-07/1-324).

Правила, установленные ст. 76 НК РФ, касаются не только налогоплательщиков-организаций, а распространяются еще и на:

  • налогового агента — организации и плательщика сбора — организации;
  • индивидуальных предпринимателей — налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов;
  • организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся налогоплательщиками (налоговыми агентами), которые при этом обязаны представлять налоговые декларации в соответствии с частью второй НК РФ;
  • нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, — налогоплательщиков, налоговых агентов.

Обратите внимание, когда компания, чьи банковские счета заблокировали налоговики, прекратила свое существование в связи с реорганизацией, блокировочное решение переходит на счета ее правопреемника (Письмо ФНС от 02.09.2016 № ЕД-4-8/16327).

Какие операции компания вправе проводить по заблокированному счету?

Приостановление операций по счету вовсе не означает, что компания не сможет использовать средства на нем. Ограничение не распространяется на платежи, очередность которых предшествует исполнению обязательств по уплате налогов (п. 1 ст. 76 НК РФ).

Очередность исполнения обязательств следующая (п. 2 ст. 855 ГК РФ, Письмо Минфина РФ от 01.08.2014 № 03-02-07/1/38070):

  1. Исполнительные документы о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и о взыскании алиментов.
  2. Исполнительные документы о выплате выходных пособий, зарплаты по трудовым договорам, вознаграждений авторам за результаты интеллектуальной деятельности
  3. Перечисление зарплаты работникам по трудовым договорам, налогов и взносов в бюджет по поручениям налоговых органов, ПФР или ФСС.
  4. Исполнительные документы на удовлетворение других денежных требований.
  5. Перечисления по иным платежным документам в порядке календарной очередности.

Выплата зарплаты с заблокированного счета

Так как выплата зарплаты и уплата налогов и взносов относятся к третьей очереди, банк выполнит то поручение, которое поступит к нему раньше (Письма Минфина России от 15.12.2014 № 03-02-08/64580, от 01.08.2014 № 03-02-07/1/38070). Правда, некоторые суды считают, что очередность списания денег со счета не учитывается при наличии решения инспекторов о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке (например, Постановление ФАС Центрального округа от 21.09.2009 № Ф10-3848/09). Ранее Минфин был против выплаты зарплаты с заблокированного счета (Письмо Минфина России от 07.07.2011 № 03-02-07/1-229).

В ряде случаев проблем с перечислением заработной платы с заблокированного счета не возникнет вовсе. Перечислим их:

  • зарплата выплачивается из незаблокированного остатка на счете;
  • операция совершается по исполнительному документу (долги по зарплате взысканы по суду);
  • расчеты с работниками при ликвидации организации (письмо Минфина России от 08.04.2011 № 03-02-07/1-112).

Еще одна категория платежей, которые в сознании неразрывно связаны с заработной платой — суммы социальных пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком). Несмотря на то, что социальные пособия выплачивают из средств ФСС РФ, эти суммы никаким приоритетом в случае приостановления операций не пользуются. Таким образом, выплата пособий при блокировке также может быть приостановлена до ее отмены (Письмо Минфина России от 11.09.2012 № 03-02-07/1-221).



Другие платежи

Обратите внимание, что приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке, не распространяется на ряд платежей. Проще говоря, даже если счет заблокирован с него можно списать:

  • денежные средства в счет уплаты страховых взносов. Это прямо предусмотрено нормой п. 1 ст. 76 НК РФ и подтверждено позицией Минфина России, выраженной в письме от 20.02.2012 03-02-07/1-41.
  • налоги по исполнительным документам судебных приставов-исполнителей (письмо Минфина РФ от 01.08.2011 № 03-02-07/1-270);
  • платежи по текущим требованиям кредиторов, имеющим приоритет в очередности удовлетворения по отношению к требованиям об уплате налогов.

В последнем случае речь идет в частности о платежах первой, второй и третьей очереди, указанных в абз. 2 — 4 п. 2 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности банкротстве». К ним относятся:

  • требования по текущим платежам, связанным с судебными расходами по делу о банкротстве, выплатой вознаграждения арбитражному управляющему, с взысканием задолженности по выплате вознаграждения лицам, исполнявшим обязанности арбитражного управляющего в деле о банкротстве, требования по коммунальным и эксплуатационным платежам, необходимым для осуществления деятельности должника и др.

Можно ли открыть новый счет

Другой счет в банке, куда поступило решение о приостановлении, налогоплательщику не откроют. Кредитная организация просто не имеет на это право. Более того, за такие действия компания может быть оштрафована (п. 1 ст. 132 НК РФ, п. 2 ст. 15.7 КоАП РФ).

Открыть же счет в другом банке без ведома налогового органа также нельзя. И банк, и сам налогоплательщик обязаны сообщить об этом в инспекцию по месту постановки организации на учет. За несообщение компании грозит налоговый штраф по ст. 118 НК РФ — размер наказания — 5 000 руб., а должностному лицу, виновному в несообщении (как правило — это директор) административный штраф в размере от 1000 до 2000 руб. по ст. 15.4 КоАП РФ.

Сейчас, чтобы проверить не числятся ли за клиентом замороженные счета, сотрудники банка должны вручную отправить соответствующий запрос через специальный сервис. С июля 2017 года банки будут получать эту информацию автоматически из электронного досье клиента.

Приостановление операций по счетам. Ситуации из практики

Налоговая заблокировала счет ошибочно, ошибку подтвердили, но в течение 4-х дней счет оставался заблокированным. Как можно наказать ИФНС за такие действия?

При незаконной приостановке операций по счету налоговая инспекция обязана выплачивать проценты налогоплательщику за каждый календарный день ареста счета со дня получения банком решения о блокировке до дня поступления в банк решения о ее отмене (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Для того, чтобы их взыскать, необходимо направить в ИФНС соответствующее заявление, к которому рекомендуется приложить расчет процентов.

Имеет ли право налоговая инспекция блокировать транзитный счет?

Транзитный валютный счет не является счетом в понимании ст. 11 НК РФ. Данный счет имеет целевое назначение, так как открывается для ведения операций с иностранной валютой одновременно с текущим валютным счетом (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации», Постановление Президиума ВАС РФ от 04.07.2002 № 10335/01). Таким образом, НК РФ не предусмотрено приостановление операций по счетам налогоплательщиков в банках, которые не определены п. 2 ст. 11 НК РФ, в том числе по транзитным валютным счетам (Письмо Минфина России от 16.04.2013 № 03-02-07/1/12722).

Что предпринять, чтобы «освободить» счета

Порядок действий организации для разблокировки счета зависит от того, по какой причине проверяющие решили заморозить операции компании.

Компания не представила декларацию

В этом случае компании нужно:

  • — если декларация не была представлена — представить ее в ИФНС;
  • — если декларация была представлена — представить в ИФНС документы, подтверждающие ее представление (например, опись вложения в ценное письмо, если декларация отправлена по почте).

Решение об отмене приостановления операций по счетам ИФНС должна принять не позднее, чем на следующий день после того, как вы это сделаете (пп. 1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

Компания не исполнила требование об уплате налогов, пеней, штрафов

Нужно внести оплату и представить в инспекцию исполненное поручение на оплату (выписку банка) (п. 2 ст. 76 НК РФ). Счет разблокируют не позднее чем на следующий рабочий день после получения выписки (п. 8 ст. 76 НК РФ).

Если заблокировано несколько счетов и общий остаток на них больше суммы, указанной в решении о блокировке, тогда можно разблокировать некоторые из этих счетов, представив в ИФНС:

  1. заявление об отмене приостановления операций по счетам в банке. В нем надо указать счета, которые вы просите разблокировать, и счета, на которых достаточно денег для исполнения требования;
  2. выписки банков, подтверждающие остаток на счетах.

Решение об отмене блокировки примут не позднее чем на второй рабочий день со дня получения этих документов (п. 9 ст. 76 НК РФ).

Компания не отправила квитанцию о получении документов от налоговиков в установленный срок

Чтобы счет разблокировали, необходимо отправить в налоговую инспекцию указанную квитанцию. Тогда не позднее, чем на следующий рабочий день после того, как вы это сделаете, ИФНС должна принять решение об отмене приостановления операций по счетам (пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ). Либо исполнить требование, которое поступило от инспекции, — представить документы, пояснения, явиться в налоговый орган (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2015 N 03-02-08/22548). На следующий рабочий день после осуществления этих действий контролеры примут решение об отмене приостановления операций по счетам (пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

Операции по счетам приостановлены в рамках обеспечения исполнения решения по итогам проверки

В этом случае нужно оплатить недоимку (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ). Счет разблокируют не позднее чем на следующий рабочий день после получения выписки (п. 8 ст. 76 НК РФ). Либо нужно представить заявление в инспекцию с просьбой заменить эту меру обеспечения на банковскую гарантию или поручительство (п. 11 ст. 101 НК РФ).

Тогда счет разблокируют одновременно с принятием решения о замене обеспечительных мер (п. 9.1 ст. 76 НК РФ). Если заморожены несколько счетов компании, то она может поступить так, как было описано выше в подобной ситуации. Другим способом прекращения действия блокировки счета является отмена в установленном порядке собственно решения по проверке.

Незаконная блокировка счета

Если же счет заблокирован без вины организации (а такое тоже бывает), нужно представить доказательства ее отсутствия. В таком качестве могут выступить, в частности:

  • платежные поручения, выписки со счета, подтверждающие факт уплаты налога;
  • декларации с отметкой о принятии налоговым органом либо квитанции и описи вложения с указанием даты отправки и штампом почтового отделения или с приложением квитанции, подтверждающей сдачу декларации по электронным каналам связи;
  • акт сверки с налоговым органом, подтверждающий факт отсутствия у налогоплательщика задолженности перед бюджетом.

Не более чем через день после того, как налогоплательщик представит все необходимые документы, инспекция обязана принять решение об отмене блокировки его счетов (п. 8 ст. 76 НК РФ).

По просьбе налогоплательщика обеспечительные меры исполнения решения в виде блокировки счета могут быть заменены на:

  • банковскую гарантию (подп. 1 п. 11 ст. 101 НК РФ);
  • залог ценных бумаг (подп. 2 п. 11 ст. 101 НК РФ);
  • поручительство третьего лица (подп. 3 п. 11 ст. 101 НК РФ).

В случаях, когда разногласия с проверяющими не удается урегулировать полюбовно, налогоплательщик вправе обратиться в вышестоящий налоговый орган (в течение трех месяцев со дня получения решения инспекции) или в суд. При благополучном для компании исходе дела решение арбитров исполняется немедленно (п. 7 ст. 201 АПК РФ). При обращении в суд можно подать одновременно с заявлением о признании решения недействительным ходатайство о приостановлении действия такого решения.

В ч. 1 ст. 90 АПК РФ указано, что по заявлению лица, участвующего в деле, суд может принять срочные временные меры, направленные на обеспечение иска или имущественных интересов заявителя (обеспечительные меры). Согласно ч. 3 ст. 199 АПК РФ по ходатайству заявителя арбитражный суд может приостановить действие оспариваемого акта, решения.

Определение арбитражного суда об обеспечении иска приводится в исполнение немедленно в порядке, установленном для исполнения судебных актов арбитражного суда. На основании определения об обеспечении иска арбитражным судом, который вынес указанное определение, выдается исполнительный лист (ч. 1 ст. 96 АПК РФ). Этот исполнительный лист налогоплательщик передает в банк, который обязан возобновить расходные операции по счету. Действие обеспечительной меры длится обычно до принятия решения по делу.

Это позволит компании распоряжаться счетом в обычном порядке, с тем, чтобы не допустить приостановление предпринимательской деятельности организации, убытков либо штрафных санкций за неисполнение своих обязательств перед контрагентами.

Процедура отмены приостановления

Решение об отмене приостановления направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем его принятия. Копия такого решения направляют налогоплательщику в порядке аналогичном порядку направления решения о блокировке (то есть под роспись или иным способом, свидетельствующим о дате получения).

Заметим, что в целях оперативности налоговые органы иногда направляют в банки не решения об отмене приостановления, а письма с таким указанием. Следует иметь ввиду, что отмена блокировки с помощью письма не предусмотрена НК РФ. И налоговая служба вместе с Минфином России дала указание территориальным органам исключить подобные случаи (письма от 03.08.2012 № 03-02-07/1-196, от 31.07.2012 № АС-4-2/12725@). Ведь этот вопрос напрямую связан с начислением процентов.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ ПРИОСТАНОВЛЕНЫ ОПЕРАЦИИ ПО СЧЕТУ?

Действия, которые надо предпринять для того, чтобы ИФНС разблокировала счет организации, зависят от оснований его блокировки.

Основание 1. Непредставление в срок налоговой декларации или расчета по форме 6-НДФЛ пп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ. Чтобы разблокировать счет:

— если декларация (расчет 6-НДФЛ) не была представлена — представьте ее в ИФНС;

— если декларация (расчет 6-НДФЛ) была представлена — представьте в ИФНС документы, подтверждающие ее представление (например, опись вложения в ценное письмо, если декларация отправлена по почте).

Решение об отмене приостановления операций по счетам ИФНС должна принять не позднее чем на следующий день после того, как вы это сделаете пп. 1 п. 3.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ.

Основание 2. Неисполнение в срок требования об уплате налогов, пеней, штрафов п. 2 ст. 76 НК РФ. В этом случае возможны два варианта действий.

Вариант 1. Он возможен, если заблокировано несколько счетов и общий остаток на них больше суммы, указанной в решении о блокировке. Тогда можно разблокировать некоторые из этих счетов, представив в ИФНС:

1) заявление об отмене приостановления операций по счетам в банке. В нем надо указать счета, которые вы просите разблокировать, и счета, на которых достаточно денег для исполнения требования;

2) выписки банков, подтверждающие остаток на счетах.

Не позднее чем на второй рабочий день со дня получения этих документов ИФНС должна принять решение об отмене приостановления операций по счетам, которые вы просили разблокировать п. 9 ст. 76 НК РФ.

Вариант 2. Если вариант 1 вам не подходит, надо уплатить налоги, пени, штрафы, указанные в требовании, и представить в ИФНС выписку банка, подтверждающую их уплату. Решение об отмене приостановления операций по счетам ИФНС должна принять не позднее чем на следующий рабочий день после получения выписки п. 8 ст. 76 НК РФ.

Основание 3. Необходимость обеспечить исполнение решения, вынесенного по результатам налоговой проверки пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ. Возможные варианты действий такие.

Вариант 1. Он возможен, если заблокировано несколько счетов и общий остаток на них больше суммы, указанной в решении о блокировке. Тогда можно разблокировать некоторые из этих счетов, представив в ИФНС:

1) заявление об отмене приостановления операций по счетам в банке. В нем надо указать счета, которые вы просите разблокировать, и счета, на которых достаточно денег для исполнения требования;

2) выписки банков, подтверждающие остаток на счетах.

Не позднее чем на второй рабочий день со дня получения этих документов ИФНС должна принять решение об отмене приостановления операций по счетам, которые вы просили разблокировать п. 9 ст. 76 НК РФ.

Вариант 2. Представить в ИФНС заявление с просьбой заменить приостановление по счетам на любой из следующих способов обеспечения п. 11 ст. 101 НК РФ:

— или на банковскую гарантию;

— или на поручительство третьего лица, оформленное по правилам ст. 74 НК РФ.

Если ИФНС примет решение о замене обеспечительных мер, то одновременно с ним она примет и решение об отмене приостановления операций по счетам п. 9.1 ст. 76 НК РФ.

Обратите внимание, заменить обеспечительные меры ИФНС обязана, только если в качестве обеспечения вы представите гарантию банка, включенного в перечень, который ведет Минфин Письма Минфина от 03.03.2015 N 03-02-07/1/11097, ФНС от 03.09.2010 N АС-37-2/10613@. Актуальный перечень таких банков можно найти на сайте Минфина (http://minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/bankwarranty/).

Вариант 3. Если ни вариант 1, ни вариант 2 вам не подходят, надо уплатить налоги, пени, штрафы, указанные в решении по проверке, и представить в ИФНС выписку банка, подтверждающую их. Решение об отмене приостановления операций по счетам ИФНС должна принять не позднее чем на следующий рабочий день после получения выписки п. 8 ст. 76 НК РФ.

Основание 4. Непредставление в ИФНС в установленный срок электронной квитанции о приеме полученного от ИФНС в электронной форме любого из следующих документов Письмо ФНС от 11.05.2017 N АС-4-2/8820:

— требования о представлении документов;

— требования о представлении пояснений;

— уведомления о вызове в ИФНС.

В этом случае возможны два варианта действий Письмо Минфина от 15.01.2016 N 03-02-08/797.

Вариант 1. Направьте в ИФНС электронную квитанцию о приеме документа. Тогда не позднее чем на следующий рабочий день после того, как вы это сделаете, ИФНС должна принять решение об отмене приостановления операций по счетам пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ.

Вариант 2. Исполните требование, которое содержалось в документе пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ:

— если вы получили требование о представлении документов — представьте истребованные документы;

— если вы получили требование о представлении пояснений — представьте пояснения;

— если вы получили уведомление о вызове в ИФНС — направьте в ИФНС представителя вашей организации.

ИФНС должна принять решение об отмене приостановления операций по счетам не позднее чем на следующий рабочий день после исполнения вами ее требования.

Основание 5. Организация, которая обязана представлять налоговые декларации (расчеты) в электронном виде по ТКС, не обеспечила возможность получения от ИФНС документов в электронной форме по ТКС пп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ.

Чтобы разблокировать счет, вы можете п. 5.1 ст. 23 НК РФ:

— или приобрести квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи и заключить с оператором электронного документооборота (ЭДО) договор об оказании услуг по обеспечению ЭДО с ИФНС;

— или предоставить полномочия по ЭДО с ИФНС уполномоченному представителю (посреднику), имеющему договор с оператором ЭДО и квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи, и направить в ИФНС документ, подтверждающий полномочия представителя.

Решение об отмене приостановления операций по счетам ИФНС должна принять не позднее чем на следующий рабочий день после того, как вы представите документы, подтверждающие возможность получения от ИФНС документов в электронной форме по ТКС пп. 1.1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ.

Образец заявления в инспекцию об отмене приостановления операций по счетам в банке

Связанные вопросы

Когда ИФНС может приостановить операции по счету? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об основаниях и порядке отмены блокировки расчетного счета читайте в Практическом пособии по уплате налогов >>>

Может ли банк проводить платежи с заблокированного счета, если инкассовое поручение на списание налоговой задолженности исполнено? >>>

На какую сумму начисляются проценты за нарушение налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке? >>>

Приостановление операций по счету по решению налоговых органов – основания и основные правила применения.

Приостановление операций по счету в банке и переводам электронных денежных средств – означает прекращение всех расходных операций налогоплательщика (п.1 ст. 76 НК РФ).

Какие счета могут быть заблокированы по решению налоговиков?

Заблокировать могут только счета, которые соответствуют следующим признакам (п. 2 ст. 11 НК РФ):

— счет налогоплательщика открыт по договору банковского счета, по которому банк обязуется принимать и зачислять на этот счет денежные средства его владельца, выполнять его распоряжения о перечислении и выдаче денежных сумм со счета, проводить другие операции по нему (п. 1 ст. 845 ГК РФ);

— на счет зачисляются денежные средства налогоплательщика;

— со счета могут расходоваться денежные суммы.

Обратите внимание, ссудные и депозитные счета не соответствуют перечисленным выше признакам, поэтому их блокировка неправомерна.

В каких случаях налоговики могут заблокировать счет налогоплательщика?

Законных оснований для применения данной меры всего три:

1. Счет блокируют в случае, если налогоплательщик более чем на 10 рабочих дней просрочил представление налоговой декларации;

2. Счет блокируют в случае, если налогоплательщик не исполнил требование налоговой инспекции об уплате недоимки, пени, штрафа в целях обеспечения исполнения решения о принудительном взыскании налоговых платежей и санкций;

3.Счет блокируют в случае, если необходимо обеспечить исполнение решения налоговой инспекции по результатам налоговой проверки и при наличии оснований полагать, что в дальнейшем взыскать по нему задолженность будет невозможно.

Все ли расходные операции по счету приостанавливаются или есть какие-либо исключения?

Исключения из правила о прекращении всех расходных операций действительно существуют.

1. Если на счете денег больше, чем заблокированная сумма, то в пределах этого остатка налогоплательщик может осуществлять любые расходные операции (абз. 3, 5 п. 2 ст. 76 НК РФ). Однако, данное правило не применяется при блокировке счета в связи с непредставлением декларации, поскольку в этом случае счет арестовывается полностью.

2. Если заблокированы все деньги на счете, то можно осуществлять только следующие платежи (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ, п. 2 ст. 855 ГК РФ):

— выплаты на основании исполнительных документов (исполнительные листы, судебные приказы, постановления службы судебных приставов) по требованиям: о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, о взыскании алиментов;

-выплаты на основании исполнительных документов выходных пособий и заработной платы работникам по трудовому договору, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

— перечисление текущих налогов (авансовых платежей); сборов; страховых взносов; пеней и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; иных платежей в бюджетную систему РФ;

— выплаты по оплате труда работников (Обратите внимание! Выплаты по заработной плате и бюджетные платежи относятся к платежам одной очереди, поэтому исполняются в порядке календарной очередности поступления расчетных документов).

Можно ли уплатить госпошлину, если денежные средства на счете заблокированы налоговиками в полной сумме или остатка свободных денежных средств не хватает на ее уплату?

Налогоплательщик может уплатить госпошлину с расчетного счета, операции по которому приостановлены, поскольку государственная пошлина относится к федеральным сборам (п. 10 ст. 13 НК РФ), при этом абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ прямо закрепляет, что на уплату налогов, сборов, страховых взносов приостановление операций не распространяется.

Консультации налогового юриста СПб, оспорить решение налоговой СПб