Приказ минфина 33н от 25.03.2011 с изменениями

Что изменилось в отчете в связи с новым федеральным стандартом

Федеральный стандарт «Отчет о движении денежных средств» утвержден приказом Минфина 278н. Он вводит новое понятие – эквивалент денежных средств. Так называются вложения в ценные бумаги, долговые обязательства, фьючерсы, опционы и прочие, соответствующие следующим критериям:

  • высокая ликвидность;
  • срок погашения не более 3 месяцев;
  • практическое отсутствие рисков изменения начальной стоимости.

Таким образом, потоки, движение которых отражается в отчете, включают в себя не только деньги, но и финансовые инструменты. В стандарте приведена классификация этих потоков по трем видам операций: текущие, инвестиционные или финансовые.

В стандарте также содержится перечень операций с финансовыми инструментами и средствами, которые не изменяют общую сумму, находящуюся в распоряжении учреждения, и не относятся ни к одному из трех типов. Например, возврат дебиторской задолженности прошлых лет или снятие наличных в кассу. При составлении отчета такие операции не учитываются в поступлениях и выбытиях.

Принципиально новых правил для составления отчета о движении денежных средств в федеральном стандарте не установлено. В нем сказано, что форма 0503723 и инструкция по заполнению 2019 содержатся в приказе 33н, который остается основным руководящим документом по составлению отчетности. Классификация потоков по трем видам операций из стандарта практически соответствует действующей. Следует только разделить выплаты по кредитам на перечисление основного долга (финансовая операция) и процентов за использование (текущая).

Порядок заполнения отчета 0503723

В форме 0503723 отчетности бюджетных учреждений отражается поступление и выбытие денежных средств в кассе и на всех расчетных и лицевых счетах:

  • в подразделениях Банка России;
  • в коммерческих банках;
  • в Федеральном казначействе.

В отчете показываются все движения за отчетный период (за исключением возвратов) по следующим балансовым счетам:

  • 0 201 11 – средства на лицевых счетах в ФК;
  • 0 201 21 – средства в кредитной организации;
  • 0 201 23 – денежные средства в пути;
  • 0 201 26 – средства на спецсчетах;
  • 0 201 27 – средства в иностранной валюте;
  • 0 201 34 – касса;
  • 0 210 03 – расчеты наличными.

Для составления отчета нужно использовать аналитику по забалансовым счетам 17 и 18.

Поступление и выбытие денежных средств отражаются в отчете в разрезе текущих, инвестиционных и финансовых операций. Эта градация есть в первом и втором разделе. В каждом из них приведены виды поступлений и выбытий, которые в свою очередь имеют дополнительную детализацию.

Подробный порядок заполнения отчета 0503723 построчно смотрите в таблице Системы Госфинансы

Как отразить поступления и выбытия по кодам КОСГУ в отчете 0503723 с 2019 года смотрите в статье журнала