Порядок расчета чистых активов

Как рассчитать стоимость чистых активов по балансу организации

Понятие чистых активов регулирует Гражданский кодекс РФ, определяя их как критерий ликвидности для организации, независимо от ее организационно-правовой формы. Чистые активы — это в балансе отраженная разница между стоимостью всех видов имущества учреждения (основные и денежные средства, земельная собственность и т. д.) и величиной установленных обязательств (кредиторская задолженность организации). Другими словами, это собственные капитальные средства любого предприятия, иначе говоря, то капитальное имущество, которое останется в распоряжении учреждения после погашения всех образовавшихся задолженностей перед кредиторами и реализации имущественных объектов.

Расчет стоимости чистых активов по балансу необходимо производить ежегодно в период подготовки и составления годовой бухгалтерской отчетности. Рассчитанная величина чистых активов демонстрирует реальное финансовое положение предприятия на актуальную дату. Размер чистых активов в балансе — строка 3600 в разделе 3 «Отчета об изменении капитала».

Как правильно рассчитать

Исчисление чистых активов регламентирует Министерство финансов РФ посредством Приказа № 84н от 28.08.2014, в котором дано понятие чистые активы — формула. Его правоприменение распространяется на следующие виды организационно-правовых форм предприятий:

  • публичные и непубличные акционерные общества;
  • ООО — общества с ограниченной ответственностью;
  • ГУП и МУП;
  • производственные и жилищные накопительные кооперативы;
  • хозяйственные партнерства.

Как считать чистые активы по балансу, определено в Приказе № 84н. Для их исчисления можно использовать разницу между стоимостью чистых активов и пассивов:

ЧА = (ВАО + ОАО – ЗУ – ЗВА) – (ДО + КО – ДБП).

Расшифруем основные слагаемые, которые использует формула расчета чистых активов:

  • ВАО — внеоборотные (АО);
  • ОАО — оборотные АО;
  • ЗУ — долги учредителей перед учреждением по наполнению долей в УК;
  • ЗВА — задолженность от выкупа собственных ценных бумаг (акций);
  • ДО — долгосрочные обязательства;
  • КО — краткосрочные обязательства;
  • ДБП — доходность, ожидаемая в будущих периодах.

Формула чистых активов по балансу выглядит следующим образом:

Однако просто рассчитать размер чистых активов в балансе организации недостаточно. Эти данные нужно оформить документально. Стоимость чистых активов в балансе, строка 3600, вносится в «Отчет об изменении капитала» (форма по ОКУД 0710003) после ее исчисления.

Все расчетные процедуры должны производиться в письменной форме и заверяться бухгалтерией. Они должны фиксироваться на отдельном бланке, разработанном предприятием самостоятельно и закрепленном в учетной политике.

>Пример расчета

Итак, разберем, как рассчитать чистые активы по балансу, пример будет актуален для всех органзаций.

Анализ показателя

Чистые активы необходимо рассчитывать для фиксирования текущего финансового состояния предприятия. Изучая их величину, собственники делают выводы об эффективности и продуктивности функционирования бизнеса и принимают решение о дальнейшем вложении или выводе своих денежных средств. Чистые активы в балансе, строка 3600, демонстрируют собственникам, насколько рентабельными являются их денежные вложения и собственный капитал учреждения.

Чистые активы крайне необходимы для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Они также учитываются при выплате дивидендов. Они должны быть положительными, а их показатель — превышать размер уставного капитала. Когда их величина растет, руководство может сделать вывод и о росте прибыли организации. Отрицательные чистые активы могут наблюдаться в первый год деятельности предприятия — самый сложный период для функционирования, когда активы могут уменьшаться и быть существенно ниже вложенного УК. В том случае, когда предприятие функционирует длительный период времени, а показатель чистых активов отрицательный, это говорит о том, что организация работает неэффективно, и вложения не приносят прибыли.

Увеличение чистых активов связано либо с изменением их величины (пример — переоценка ОС), либо с изменением величины обязательств. Также их увеличение производится за счет дополнительных вложений учредителей, когда применяется добавочный капитал.

Порядок расчета стоимости чистых активов организации

Расчет чистых активов должны проводить акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, государственные, муниципальные унитарные предприятия, производственные кооперативы, жилищные кооперативы, хозяйственные партнерства и организаторы азартных игр, кроме кредитных организаций и акционерных инвестиционных фондов. Стоимость чистых активов представляет собой сумму собственных средств организации.

Размер чистых активов указывают в отчете об изменениях капитала, в разделе 3 «Чистые активы», в котором приводят информацию о величине чистых активов организации на 31 декабря отчетного года, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Правила расчета стоимости чистых активов определены в приказе Минфина России от 28.08.2014 г. № 84н «Порядок определения стоимости чистых активов», в соответствии с которым стоимость чистых активов определяется как разность между величиной принимаемых к расчету активов и величиной принимаемых к расчету обязательств организации.

Стоимость чистых активов определяют по окончании отчетного года по данным бухгалтерского баланса. При этом активы и обязательства принимают к расчету по стоимости, подлежащей отражению в бухгалтерском балансе организации (в нетто-оцен- ке за вычетом регулирующих величин) исходя из правил оценки соответствующих статей бухгалтерского баланса.

Принимаемые к расчету активы включают в себя: внеоборотные активы (приведенные в разделе I бухгалтерского баланса) и оборотные активы (приведенные в разделе II бухгалтерского баланса), за исключением стоимости фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал организации.

Принимаемые к расчету обязательства включают все обязательства организации (приведенные в разделе IV и Y бухгалтерского баланса), кроме доходов будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества. При расчете обязательств не учитывают капитал и резервы (приведенные в разделе III бухгалтерского баланса).

Чистые активы в общем виде представляет собой балансовую стоимость активов организации, уменьшенную на сумму ее обязательств:

В отношении чистых активов в ст. 99 Гражданского кодекса (ГК РФ) для организаций установлено требование: «Если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов акционерного общества окажется меньше его уставного капитала, общество в порядке и в срок, которые предусмотрены законом об акционерных обществах, обязано увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала либо зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации».

Стоимость чистых активов необходимо рассчитать прежде, чем принимать решение о выплате дивидендов учредителям.

Пример 1.19. Порядок расчета стоимости чистых активов Бухгалтерский баланс организации ООО «Восход».

АКТИВ

На 31 декабря 2016 г.

ПАССИВ

На 31 декабря 2016 г.

Внеоборотные

активы

1 810

Капитал и резервы

2 375

Оборотные активы

1 840

Краткосрочные

обязательства

1 275

Баланс

3 650

Баланс

3 650

Задание. Рассчитать стоимость чистых активов (Ач) по состоянию на 31 декабря 2016 г.

Решение

Составляющие актива баланса не содержат активов в виде дебиторской задолженности по взносам в уставный капитал и оплате акций, а составляющие пассива не содержат статей в виде доходов будущих периодов в связи с получением государственной помощи и безвозмездно полученным имуществом, которые не учитывают при расчете чистых активов.

Стоимость чистых активов на конец 2016 года составила:

Расчет величины чистых активов организации необходим для определения ее финансовой устойчивости, так как это средства, за счет которых организация может гарантировать обязательства перед кредиторами. Если стоимость чистых активов получилась отрицательной — это признак несостоятельности организации, которая полностью зависит от кредиторов и не имеет собственных средств. Чистые активы должны быть не только положительными, но и превышать уставный капитал организации. Чем выше показатель «чистые активы», тем больше инвестиционная привлекательность организации, тем больше доверия со стороны внешних пользователей. И напротив, чем ниже значение показателя «чистые активы», тем выше риск банкротства организации.

Контрольные вопросы

  • 1. Каково назначение отчета об изменениях капитала?
  • 2. Какие разделы содержит отчет об изменениях капитала?
  • 3. Какие составляющие собственного капитала рассматривают в отчете об изменениях капитала?
  • 4. За какой период заполняют отчет об изменениях капитала?
  • 5. Какие операции влияют на изменение уставного капитала?
  • 6. В результате чего изменяется резервный капитал?
  • 7. Как формируется добавочный капитал?
  • 8. Какие операции влияют на изменение нераспределенной прибыли?
  • 9. В связи с чем производят корректировку показателей отчета об изменениях капитала?
  • 10. Какую информацию содержит раздел «Чистые активы»?