Ошибки в счетах фактурах препятствующие вычету

Содержание

Существенные ошибки в счете-фактуре

Ошибки в счетах-фактурах признаются существенными, если они могут стать причиной отказа в вычете НДС. К ним относятся ошибки, которые не позволяют налоговым органам идентифицировать (п. 2 ст. 169 НК РФ):

  • продавца или покупателя.

Это ошибки в наименовании продавца или покупателя, их адресе и ИНН, из-за которых инспекция не может установить продавца или покупателя.

К примеру, в строке 6 счета-фактуры указали не наименование покупателя из учредительных документов, а Ф.И.О. его сотрудника (Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@).

Проверить данные продавца (покупателя) вы можете на сайте ФНС России по ссылке https://egrul.nalog.ru;

  • наименование отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав). К примеру, вместо «мука ржаная» указано «мука пшеничная» (Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-03-06/1/47252).

Если в этой графе указана неполная информация, но достаточная для определения товара (работы, услуги, имущественного права), то на вычет это не влияет (Письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-09/67406);

  • стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и сумму НДС. Например, это могут быть:

— арифметические ошибки в стоимости или в сумме налога (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-07-09/23491);

— отсутствие данных о стоимости или сумме налога (Письмо Минфина России от 30.05.2013 N 03-07-09/19826);

— отсутствие либо неверное указание наименования и кода валюты (Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-07-08/68);

— отсутствие либо неверное указание единицы измерения, количества (объема) и цены (тарифа) за единицу измерения (Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-07-09/43003);

  • правильную налоговую ставку. К примеру, вместо ставки 10% указана ставка 18%.

Если ошибки не мешают идентифицировать продавца и покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, ставку и сумму налога, то такие ошибки несущественные и из-за них не должны отказать в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Является ли существенной ошибкой подписание счета-фактуры факсимильной подписью

Факсимильная подпись на счете-фактуре может привести к отказу в вычете. Это является существенной ошибкой.

Статья 169 НК РФ не предусматривает использование факсимильной подписи при оформлении счета-фактуры. Поэтому факсимиле в счете-фактуре влечет отказ в вычете НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 N 4134/11, Письмо Минфина России от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81951).

Ошибка в адресе в счете-фактуре

Ошибки в адресе в счете-фактуре для продавца не влекут налоговых последствий. Но они могут привести к отказу покупателю в вычете НДС. Это связано с тем, что этот реквизит является обязательным и помогает налоговому органу идентифицировать продавца или покупателя (п. 2, пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1, пп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Однако в счете-фактуре есть и другие данные, по которым инспекция устанавливает продавца и покупателя. К ним, в частности, относятся их наименования и ИНН. Поэтому ошибка в адресе не всегда влечет отказ в вычете. Это подтвердил и Минфин России в Письме от 02.04.2015 N 03-07-09/18318.

Если в счете-фактуре указан неполный адрес, по сравнению с адресом в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), то это также не приведет к отказу в вычете при возможности идентифицировать покупателя на основании иных реквизитов счета-фактуры (Письмо Минфина России от 30.08.2018 N 03-07-14/61854).

Если адрес совпадает с адресом из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), но есть технические ошибки в его написании, покупатель может принять НДС к вычету. К примеру, допустимы (Письма Минфина России от 25.04.2018 N 03-07-14/27843, от 02.04.2018 N 03-07-14/21045, от 17.01.2018 N 03-07-09/1846, от 20.11.2017 N 03-07-14/76455):

  • сокращения слов;
  • замена прописных букв на строчные или наоборот;
  • изменение местами слов в названии улицы;
  • дополнительное указание страны, если в ЕГРИП или ЕГРЮЛ этого нет и др.

Рекомендуем сверять адрес с данными из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Данные из ЕГРЮЛ доступны на сайте ФНС России по ссылке https://egrul.nalog.ru.

При обнаружении существенных ошибок в адресе в счете-фактуре рекомендуем покупателю обратиться к продавцу с просьбой внести исправления в счет-фактуру, а зарегистрированный счет-фактуру аннулировать в книге покупок.

Препятствует ли вычету НДС неверный индекс в счете-фактуре

Из-за неверного индекса в счете-фактуре могут отказать в вычете НДС, только если нет возможности установить продавца и покупателя на основании иных реквизитов счета-фактуры (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Например, если в таком счете-фактуре правильно указан ИНН, то в вычете налога не откажут (Письмо Минфина России от 07.06.2010 N 03-07-09/36).

Неверный ИНН в счете-фактуре

Неверное указание ИНН в счете-фактуре не влечет налоговых последствий для продавца. Но покупателю могут отказать в вычете, поскольку это обязательный показатель и по нему налоговый орган идентифицирует продавца и покупателя (п. 2, пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1, пп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Однако в конкретной ситуации суд может встать на сторону покупателя. Так, например, ФАС Западно-Сибирского округа посчитал, что ошибка в ИНН не препятствует определению суммы НДС и идентификации контрагента по сделке (см. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.07.2017 N Ф04-2386/2017).

Тем не менее рекомендуем внимательно проверять заполнение таких сведений в счете-фактуре, а при обнаружении ошибок — просить продавца внести исправления. Ведь такая ошибка может привести к спору с налоговым органом.

Арифметическая ошибка в счете-фактуре

Из-за арифметических ошибок в счете-фактуре покупателю могут отказать в вычете НДС, если такие ошибки не позволяют определить стоимость товаров (работ, услуг) и сумму предъявленного налога (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-07-09/23491).

При обнаружении таких ошибок рекомендуем обратиться к продавцу с просьбой внести исправления в счет-фактуру, а зарегистрированный счет-фактуру аннулировать в книге покупок.

Несущественные ошибки в счете-фактуре

Несущественными являются ошибки, которые нельзя отнести к существенным ошибкам. То есть это ошибки, которые не мешают идентифицировать продавца, покупателя, наименование, стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), ставку и сумму налога.

Несущественная ошибка не может быть причиной отказа в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

К несущественным ошибкам, например, относятся:

  • опечатки в наименовании и адресе покупателя или продавца, например:

— указание Ф.И.О. покупателя-предпринимателя без слов «ИП» (Письмо Минфина России от 07.05.2018 N 03-07-14/30461);

— замена прописных букв на строчные в наименованиях продавца и покупателя (Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-07-09/2238);

— лишние символы, например тире или запятые (Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-07-11/130);

— сокращения в адресе, замена прописных букв на строчные или наоборот, смена местами слов, дополнительное указание страны, если в ЕГРИП или ЕГРЮЛ этого нет (Письма Минфина России от 25.04.2018 N 03-07-14/27843, от 02.04.2018 N 03-07-14/21045, от 17.01.2018 N 03-07-09/1846, от 20.11.2017 N 03-07-14/76455);

  • нарушение нумерации счетов-фактур;
  • указание графического символа рубля вместо наименования валюты (Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-07-11/21095);
  • указание кода вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС при реализации товаров на территории России (Письмо Минфина России от 09.01.2018 N 03-07-08/16);
  • прочерк вместо фразы «без акциза» в графе 6 (Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-07-09/37);
  • отсутствие в графе 7 «Налоговая ставка» счета-фактуры символа «%» (Письмо Минфина России от 03.03.2016 N 03-07-09/12236).

Нарушение нумерации счетов-фактур

Для продавца такая ошибка не влечет налоговых последствий.

Покупателю из-за ошибок в нумерации счетов-фактур не откажут в вычете по НДС. Ведь это не мешает идентифицировать продавца и покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-07-09/411).

Неверный КПП в счете-фактуре

Неверное указание КПП в счете-фактуре не влечет налоговых последствий ни для продавца, ни для покупателя. КПП является обязательным реквизитом в счете-фактуре согласно НК РФ. Кроме того, неверный КПП не мешает идентифицировать продавца и покупателя, если другие обязательные реквизиты счета-фактуры (наименование, ИНН, адрес) указаны верно (п. п. 2, п. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ).

Если в счете-фактуре КПП не указан, то покупателю также не могут отказать в вычете по НДС, если остальные реквизиты счета-фактуры (наименование, ИНН, адрес) указаны верно и позволяют идентифицировать продавца и покупателя (п. 2, пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

В счете-фактуре не указан номер платежного поручения

Отсутствие в счете-фактуре номера платежного поручения не может стать основанием для отказа покупателю в вычете по НДС. Это не мешает налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), сумму НДС, налоговую ставку (п. 2 ст. 169 НК РФ). Таким образом, это не относится к существенным ошибкам, препятствующим получению вычета.

В счете-фактуре неверно указана страна происхождения товара или номер таможенной декларации

Если в счете-фактуре неверно указаны (не указаны) код или название страны происхождения товара либо номер таможенной декларации, то это не будет существенной ошибкой, которая препятствует вычету НДС у покупателя. Вычет по такому счету-фактуре правомерен (п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС России от 04.09.2012 N ЕД-4-3/14705@).

В судебной практике есть примеры решений о том, что из-за недостоверной информации о стране происхождения товара и номере таможенной декларации нельзя отказать в вычете по реальной операции (см. Постановления ФАС Московского округа от 22.03.2017 N Ф05-2626/2017, от 21.03.2016 N Ф05-2082/2016, ФАС Северо-Западного округа от 06.04.2016 N Ф07-906/2016).

На практике иногда предлагают не принимать к вычету НДС, если в счете-фактуре не указаны данные о стране происхождения импортного товара.

Мы не рекомендуем следовать такому подходу, поскольку в НК РФ нет запрета на вычет в таком случае. Отказ в вычете возможен, только если налоговые органы не могут идентифицировать данные, которые указаны в п. 2 ст. 169 НК РФ.

Что делать, если неправильно указан индекс, адрес или фамилия получателя посылки или письма

Дата публикации: 25.01.2018

Верно указанный сопроводительный адрес и индекс почтового отправления является одной из гарантий того, что получатель посылки точно её получит в контрольные сроки, отведенные на доставку. В противном случае, если индекс или адрес получателя указаны неправильно, то вероятнее всего посылка задержится или вовсе не будет доставлена конечному адресату. И в данном случае перекладывать ответственность на сотрудников Почты России не стоит.

Необходимо правильно понимать схему пересылки почтовых отправлений: посылки и письма на территории России первоначально доставляются не по конкретному адресу получателя (город, улица, дом), а именно по индексу, который условно является адресом того или иного отделения почтовой связи (ОПС). Индекс необходим для облегчения сортировки корреспонденции, в том числе автоматической.

На самом первом этапе приёмки почтового отправления и первичной его обработки сотрудник почты не проверяет соответствие полного адреса и индекса. Максимум на что может обратить работник сортировочного пункта при ручной обработке — это на несоответствие индекса ОПС и города, в котором это ОПС должно находиться. В этом случае посылка вероятнее всего сразу же будет возвращена отправителю.

Ниже рассмотрим каждый случай в отдельности и попробуем разобраться, что делать, если неправильно указали индекс или адрес. Дойдет ли посылка в этом случае? А также разберем момент, когда неверно указаны фамилия или имя получателя.

Указан неправильный индекс или в индексе допущена ошибка. Дойдет ли посылка?

Пожалуй, самой распространенной ошибкой при заполнении сопроводительного адреса к посылке или письму является неправильный индекс. Индекс, о чем я уже говорил выше, является условным цифровым адресом отделения почтовой связи, куда должна быть направлена посылка. Если ошибка в индексе не была выявлена на первоначальных этапах обработки и сортировки почтового отправления, то посылка (письмо) будет направленно именно в то ОПС, индекс которого ошибочно указал отправитель. А уже в конечном отделении почтовой связи, куда прибудет отправление, если будет выявлено, что адрес получателя не попадает в зону обслуживания этого отделения – будет произведен досыл посылки. Досыл производится в отделение, которое обслуживает адрес (дом) получателя.

Основное, что теряет получатель, если был неправильно указан индекс – это время. То есть посылка до адресата дойдет гораздо позже, чем это было бы при благоприятных условиях. И следует понимать, что досылка посылки из соседнего ОПС будет произведена гораздо быстрее, чем из отделения другого города.

Правда, иногда посылка может остаться дожидаться своего получателя в почтовом отделении по индексу, то есть досыл не производится!

Если индекс не был указан совсем, а такое может случиться, для примера, с простым письмом, то обработка такого почтового отправления производится вручную. Корреспонденция при этом направляется по адресу.

Стоит понимать, что на деле не всегда всё происходит так, как описано выше. В любой момент на каком-то этапе обработки ваше почтовое отправление может быть возвращено назад отправителю. Поэтому зная точно, что на посылке индекс написан с ошибкой, старайтесь отслеживать отправление по трек-номеру и действовать уже по ситуации.

Указан неправильный адрес или в адресе (улица, дом, квартира) допущена ошибка.

В данном случае возможны три варианта ошибок:

  1. В адресе, то есть в названии города, района, улицы/проспекта/переулка допущена лишь опечатка или орфографическая ошибка.
  2. Если какая-то часть адреса написана неразборчиво или вовсе не указана
  3. Адрес указан с ошибкой (указана не та улица, дом или квартира).

В первом случае, вероятнее всего проблем вообще быть не должно. На почте работают люди, которые хорошо знакомы с обслуживаемой ими территорией. Поэтому если в адресе есть какая-то опечатка, то им несложно будет догадаться, куда в конечном итоге следует доставить письмо или посылку.

Во втором случае, если сотрудник почты не сможет разобрать, номер дома или квартиры, а в некоторых случаях название улицы – посылка скорее всего останется дожидаться получателя в почтовом отделении. Храниться почтовое отправление будет в течение 15-30 дней (зависит от вида отправления), а потом будет отправлено обратно. В данном случае главным помощником получателя будет служить трек-номер, с помощью которого можно отслеживать отправление. Статус посылки при этом скорее всего будет «Прибыло в место вручения».

Иногда отправление может быть возвращено отправителю с пометкой «Неполный адрес».

Если на посылке неразборчиво написан номер квартиры, почтальоны иногда импровизируют: извещение о посылке опускают ни в чей-то конкретный ящик, а кладут на подоконник или в другое видное место в подъезде.

Третий вариант наиболее сложный. Ведь если указан хотя бы не тот номер квартиры, то посылка (мелкий пакет), извещение или письмо может быть опущено в чужой почтовый ящик. Вины почтальона в этом случае не будет. Поэтому и в данном случае стоит «вооружаться» номером почтового идентификатора посылки и постоянно ее отслеживать. После прибытия ее в отделение почтовой связи, нужно сразу идти на почту и объяснять всю ситуацию сотруднику. На почте работают обычные нормальные люди, поэтому вероятнее всего свою посылку вы получите. В противном случае отправителю необходимо будет идти на свою почту с чеком и паспортом и писать заявление на изменение данных адресата.

Указана неправильно фамилия (фамилия или имя написаны с ошибкой)

Случаи, когда в фамилии или имени получателя допущена ошибка, нередки. Могут быть варианты, как и с адресом, когда присутствует лишь какая-то несущественная опечатка (пропущена буква или вместо одной буквы написана другая) или фамилия (имя) полностью указана иная.

В первом варианте посылка вероятнее всего будет выдана.

Во втором случае по правилам сотрудник Почты России не должен выдавать посылку, хотя естественно с работником можно попробовать договориться. При этом шанс договориться будет гораздо выше, если адрес вашей прописки совпадает с адресом, указанным на посылке. Но естественно и совпадение адресов не является гарантией того, что вы получите свою посылку. Ведь по правилам отправление выдается только тому человеку, кому оно действительно предназначается.

Если договориться не получается, то отправитель посылки должен написать заявление о том, что на посылке указал неправильную фамилию (имя).

Мне лично удавалось получить денежный перевод на довольно-таки приличную сумму, когда в сопровождении к переводу не был вообще указан адрес, а моя фамилия была написана без имени и в женском роде (не Иванов, а Иванова). Об этом случае можно почитать в самом конце статьи: «Не приходит наложенный платеж».

Скажите, если в договоре написаны неверные реквизиты одной из сторон (адрес),

Добрый вечер, Анастасия!

В соответствии с п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (п. 1 ст. 432 ГК РФ).

Допущенные технические ошибки в тексте договоров (неверное указание номера, даты договора) не могут рассматриваться как несогласованность сторонами существенных условий договора.

Существенными условиями договора возмездного оказания услуг являются условия, определяющие конкретный вид оказываемой услуги. Без данных условий договор будет считаться незаключенным.

Правила гл. 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным гл. 37, 38, 40, 41, 44, 45, 46, 47, 49, 51, 53 ГК РФ (п. 2 ст. 779 ГК РФ).

При рассмотрении судами споров о признании заключенных договоров недействительными вследствие указания неправильных реквизитов, например таких, как дата, номер договора, инициалы в имени, отчестве сторон договора, признаются судами как технические ошибки или опечатки при составлении договора и не могут рассматриваться как несогласованность сторонами существенных условий договоров (Кассационное определение Томского областного суда от 20.12.2011 по делу N 33-3927/2011, Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.08.2012 по делу N А56-57358/2011, Определение Московского городского суда от 02.02.2012 по делу N 33-2658).

Кроме того, судами отмечается, что несоответствия в договоре могут быть исправлены путем внесения соответствующих изменений в договор путем подписания дополнительных соглашений, а то обстоятельство, что ошибки до настоящего времени не устранены, не может влиять на действительность сделки, поскольку носит устранимый характер (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2012 N 18АП-8614/2012 по делу N А47-10065/2011).

Для чего служит счет-фактура и чем грозят допущенные в нем ошибки?

Счет-фактура — первичный документ налогового учета по НДС, выписываемый продавцом — налогоплательщиком НДС при реализации продукции, работ, услуг и пр.

ВНИМАНИЕ! Счет-фактуру обязаны выставлять лица, освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ. Также в определенных случаях (например, при импорте товаров из-за границы) документ обязаны оформлять и лица, не являющиеся плательщиками указанного налога, например упрощенцы или вмененщики.

Составитель должен выделить размер НДС, подлежащий уплате в бюджет с операции. Покупатель, в свою очередь, если он являет плательщиком НДС, может принять к вычету величину налога, прописанную в полученном счете-фактуре. Таково основное предназначение данного документа (ст. 169 НК РФ).

Учитывая, что вычет — это возможность уменьшить НДС к уплате в бюджет, к счетам-фактурам как документам, подтверждающим право на вычет, предъявляются серьезные требования. Нарушив их, продавец лишает покупателя возможности правомерно снизить размер налога. Обо всех этих требованиях мы поговорим далее.

Какие ошибки в счете-фактуре являются существенными для вычета?

На основании разъяснений Минфина и ФНС выделим примеры ошибок, которые повлекут за собой отказ в вычете:

  • Нарушение сроков выставления счета-фактуры, особенно это касается его выписки до оформления самих отгрузочных документов и осуществления реализации товаров, работ, услуг.
  • Несоответствие адреса продавца или покупателя адресам из единых госреестров организаций и предпринимателей.
  • Отражение ошибочного ИНН продавца или покупателя.
  • Искажение наименования товара.
  • Указание неверного количества или неверной цены товара, из-за чего показатель графы 5 не равен произведению показателей из граф 3 и 4.
  • Отражение ошибочной налоговой ставки.
  • Наличие факсимиле вместо живой подписи директора, главного бухгалтера или других уполномоченных лиц.

Существуют и другие ошибки, из-за которых могут возникнуть споры с налоговой с последующим отказом в вычете. Поэтому при обнаружении погрешностей в документе лучше всего изучить разъяснения чиновников и судебную практику с тем, чтобы понять, к каким налоговым рискам может привести та или иная ошибка. И если риски в отказе велики, то стоит обратиться к выставившему счет-фактуру экономическому субъекту с просьбой переоформить документы.

Насколько рискованно заявлять вычет при неверном КПП в счете-фактуре?

КПП — это код причины постановки на учет. Он содержит в себе сведения о том, на каком основании организация была поставлена на учет в налоговом органе, и таким образом является своего рода дополнением к ИНН.

ВАЖНО! Индивидуальным предпринимателям КПП не присваивается.

Если неверно указан КПП в счете-фактуре, то покупатель может спокойно принять налог к вычету, не боясь отказов налоговой. Во всяком случае такая позиция изложена в письмах финансового и налогового ведомств.

К примеру, Минфин в письме от 18.05.2017 № 03-07-09/30038 разъясняет, что указание КПП головной организации при том, что отгрузка или получение продукции происходят через обособленное подразделение, не является поводом для отказа в вычете по такому счету-фактуре.

Также просто ошибка в цифре КПП не должна служить основанием для отказа — см. письма Минфина от 26.08.2015 № 03-07-09/49050, ФНС от 07.09.2015 № ГД-4-3/15640.

Доводы ведомств сводятся в основном к тому, что ошибка в КПП не препятствует идентификации продавца или покупателя (в зависимости от того, в чьем КПП была допущена ошибка).