Обязательный аудит для АО

Когда проведение аудита — обязанность

Критерии обязательного аудита в 2017 году содержатся в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Основные критерии обязательного аудита – критерии юридические и стоимостные. В первом случае обязательность аудита возникает в случае принадлежности организации к определенной организационно-правовой форме (к примеру, компания является акционерным обществом) или в случае ведения определенных видов деятельности, а во втором – в случае превышения выручки или величины активов определенных ограничений.

Приведем в таблице для обязательного аудита критерии 2017 года для ООО и организаций иных форм. При наличии хотя бы одного из перечисленных условий проведение аудита является обязательным.

Обязательный аудит за 2017 год: критерии

Критерий Условие
Организационно-правовая форма или вид деятельности — акционерное общество;
— кредитная организация;
— бюро кредитных историй;
— профессиональный участник РЦБ;
— страховая организация;
— клиринговая организация;
— общество взаимного страхования;
— организатор торговли;
— негосударственный пенсионный или иной фонд;
— акционерный инвестиционный фонд;
— управляющая компания акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов)
Обращение ценных бумаг допущены к организованным торгам
Выручка от продажи продукции (выполнения работы, оказания услуг) за 2016 год* превышает 400 миллионов рублей
Сумма активов организации на 31.12.2016 по данным бухгалтерского баланса* превышает 60 миллионов рублей
Представление (раскрытие) организацией годовой сводной (консолидированной) отчетности** представляет или раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность

* За исключением органов госвласти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов.

** За исключением органа госвласти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения.

13.2. Аудитор общества

Аудитор (гражданин или аудиторская организация) осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности общества в соответствии с правовыми актами Российской Федерации на основании заключаемого с ним договора.

Договор заключается по решению общего собрания акционеров, которое и утверждает аудитора общества.

Любое акционерное общество заинтересовано в принятии всех необходимых мер, чтобы обеспечить утверждение общим собранием акционеров аудитора общества из числа аудиторских организаций (аудиторов), имеющих солидную репутацию и ведущих свою деятельность в соответствии с вышеуказанными принципами. Именно поэтому, как мы уже отмечали ранее, кандидатура аудитора вносится не акционерами, а советом директоров (наблюдательным советом).

В законодательстве не урегулирован вопрос о том, кто утверждает условия договора с аудитором, однако, учитывая, что согласно п. 2 ст. 86 ФЗ «Об акционерных обществах» размер оплаты его услуг определяется советом директоров (наблюдательным советом) общества, видимо, будет правильно, если через положения устава совету директоров (наблюдательному совету) будет предоставлено право утверждать условия договора в целом, а не только определять размер оплаты услуг аудитора.

По итогам проверки финансово-хозяйственной деятельности общества аудитор общества составляет заключение, в котором должны содержаться, во-первых, подтверждение достоверности данных отчетов и иных финансовых документов общества; во-вторых, информация о фактах нарушения установленных правовыми актами Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, а также правовых актов Российской Федерации при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.

Заключение аудитора по итогам финансового года — это обязательный документ, необходимый при проведении годового общего собрания акционеров. В ст. 97 и п. 5 ст. 103 ГК РФ закреплены положения, предусматривающие, что акционерное общество обязано публиковать для всеобщего сведения годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков, а для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчетности ежегодно привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его участниками.

Несомненно, в первую очередь речь идет об открытом акционерном обществе, в отношении которого есть прямое указание закона, определяющее его обязанность ежегодно публиковать годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков (п. 1 ст. 97 ГК РФ). Такие общества должны осуществлять обязательный аудит ежегодно.

Обязательный аудит осуществляется в отношении закрытых акционерных обществ в случаях, когда объем выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законодательством минимальный размер оплаты труда (подп. 3 п. 1 ст. 7 ФЗ «Об аудиторской деятельности»*(300).

Ежегодная обязательная аудиторская проверка должна осуществляться применительно к закрытым акционерным обществам и в других случаях, предусмотренных федеральными законами (см., например, подп.

2 п. 1 ст. 7 ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

Таким образом, в обязательном порядке ежегодной аудиторской проверке подлежит финансовая отчетность всех открытых акционерных обществ, а в указанных случаях — и закрытых акционерных обществ.

ФЗ «Об аудиторской деятельности» установлено, что обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями (п. 2 ст. 7).

При проведении обязательного аудита в акционерных обществах, в уставных капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%, заключение договоров по оказанию аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Правила проведения таких конкурсов утверждены постановлением Правительства РФ от 12 июня 2002 г. N 409 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита»*(301).

ФЗ «Об аудиторской деятельности» предусматривает административную ответственность в виде штрафа за уклонение общества от проведения обязательного аудита или создание препятствий для его проведения (п. 3 ст. 21).

Помимо обязательного (ежегодного) аудита возможна аудиторская проверка по требованию акционеров, совокупная доля которых в уставном капитале составляет 10% и более (п. 5 ст. 103 ГК РФ). В этом случае аудит может осуществляться как аудиторскими организациями, так и индивидуальными аудиторами.

В случае уклонения общества от такого требования акционеров возможно обращение последних в суд, чтобы обязать общество провести соответствующую проверку.

Во время аудиторской проверки аудиторские организации (аудиторы) должны приложить максимум усилий для выявления злоупотреблений или нарушений обществом требований законодательства и доводить информацию об этих выявленных в ходе аудиторской проверки нарушениях до совета директоров. Ему же рекомендуется сообщать обо всех нарушениях действующего законодательства и установленных в обществе правил как в деятельности исполнительных органов общества, так и в действиях его должностных лиц и работников для принятия необходимых мер.

ФЗ «Об акционерных обществах» устанавливает следующие права аудитора:

— знакомиться с уставом общества, включая изменения и дополнения к нему (п. 4 ст. 11);

— требовать проведения внеочередного общего собрания акционеров (п. 1, 2 и 4 ст. 55);

— требовать проведения заседания совета директоров общества (п. 1 ст. 68);

— требовать протоколы заседаний коллегиального исполнительного органа общества (правления, дирекции) (п. 2 ст. 70);

— получать от лиц, указанных в ст. 81 ФЗ «Об акционерных обществах» (лиц, заинтересованных в совершении обществом сделки), информацию: а) о юридических лицах, в которых они владеют самостоятельно или совместно со своим аффилированным лицом (лицами) 20% или более голосующих акций (долей, паев); б) о юридических лицах, в органах управления которых они занимают должности; в) об известных им совершаемых или предполагаемых сделках, в которых они могут быть признаны заинтересованными лицами.

Обязательный аудит проводится в случаях:

  • •1 Этап. 1917-1920 гг. Концепция отрицания правового регулирования хозяйственных отношений. А.Г. Гойхбарг.
  • •2 Этап. С 1920г. Период нэПа. П.И. Стучка.
  • •3 Этап. 1930-е гг. Довоенная школа единого хозяйственного права. Гинцбург и Пашуканис.
  • •4 Этап. Конец 1950-х-1980-е гг. Послевоенная концепция единого хозяйственного права. Лаптев и Мамутов.
  • •5 Этап. 1990е – по настоящее время. Мартемьянов и Ершова. Современная школа предпринимательского права.
  • •3. Оформление учредительных документов.
  • •7. Государственная регистрация юридического лица в установленном законом порядке.
  • •Меры предупреждения банкротства:
  • •Особенности заключения мирового соглашения в ходе наблюдения
  • •Особенности заключения мирового соглашения в ходе финансового оздоровления
  • •Особенности заключения мирового соглашения в ходе внешнего управления
  • •Особенности заключения мирового соглашения в ходе конкурсного производства
  • •Последствия неисполнения мирового соглашения
  • •Имущество гражданина, не включаемое в конкурсную массу
  • •Рассмотрение арбитражным судом дела о банкротстве гражданина
  • •Последствия признания гражданина банкротом
  • •Исполнение решения арбитражного суда
  • •Порядок удовлетворения требований кредиторов
  • •Особенности банкротства индивидуальных предпринимателей
  • •Упрощенные процедуры
  • •Особенности рассмотрения дела о банкротстве ликвидируемого должника
  • •Особенности подачи заявления о признании отсутствующего должника банкротом
  • •Рассмотрение дела о банкротстве отсутствующего должника
  • •Распределение выручки
  • •Сроки и место государственной регистрации
  • •Порядок представления документов при государственной регистрации
  • •Отказ в государственной регистрации
  • •Цели лицензирования
  • •Задачи лицензирования
  • •Лицензионные требования
  • •Действие лицензии
  • •Порядок принятия решения о предоставлении лицензии или об отказе в предоставлении лицензии
  • •Порядок переоформления лицензии
  • •Порядок приостановления, возобновления, прекращения действия лицензии и аннулирования лицензии
  • •Принципы технического регулирования
  • •Цели принятия технических регламентов
  • •Цели принятия технических регламентов
  • •Содержание и применение технических регламентов
  • •Порядок разработки, принятия, изменения и отмены технического регламента
  • •Особый порядок разработки и принятия технических регламентов
  • •Цели стандартизации
  • •Принципы стандартизации
  • •Документы в области стандартизации
  • •Виды стандартов
  • •Цели подтверждения соответствия
  • •Принципы подтверждения соответствия
  • •Формы подтверждения соответствия
  • •Добровольное подтверждение соответствия
  • •Знаки соответствия
  • •Обязательное подтверждение соответствия
  • •Декларирование соответствия
  • •Обязательная сертификация
  • •Знак обращения на рынке
  • •Основные принципы государственной политики в области обращения с отходами
  • •Классы опасности отходов
  • •Требования к эксплуатации предприятий, зданий, строений, сооружений и иных объектов
  • •Требования к объектам размещения отходов
  • •Трансграничное перемещение отходов
  • •Нормирование в области обращения с отходами
  • •Учет и отчетность в области обращения с отходами
  • •Основные принципы экономического регулирования в области обращения с отходами
  • •Плата за размещение отходов
  • •Экономическое стимулирование деятельности в области обращения с отходами
  • •Утилизационный сбор
  • •Государственный надзор в области обращения с отходами
  • •Уведомление о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности
  • •Организация и проведение плановой проверки
  • •Организация и проведение внеплановой проверки
  • •Документарная проверка
  • •Выездная проверка
  • •Срок проведения проверки
  • •Ограничения при проведении проверки
  • •Обязанности должностных лиц органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля при проведении проверки
  • •Ответственность органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля, их должностных лиц при проведении проверки
  • •Права юридического лица, индивидуального предпринимателя при проведении проверки
  • •Право юридических лиц, индивидуальных предпринимателей на возмещение вреда, причиненного при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля
  • •Защита прав юридических лиц, индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля
  • •Общественная защита прав юридических лиц, индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля
  • •Ответственность юридических лиц, индивидуальных предпринимателей за нарушение настоящего Федерального закона
  • •Ответственность в сфере ценообразования.
  • •Право хозяйственного ведения
  • •Право оперативного управления
  • •Правовой режим оборотных средств
  • •Правовой режим нематериальных активов
  • •Уставный (складочный) капитал
  • •Паевой фонд
  • •Уставный фонд
  • •Добавочный капитал
  • •Резервный фонд
  • •Резервы сомнительных долгов
  • •Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Амортизационный фонд.
  • •Средства целевого финансирования и поступлений
  • •Резервы предстоящих расходов и платежей
  • •Правовое регулирование
  • •Субъекты и объекты приватизации
  • •Прогнозный план (программа) приватизации федерального имущества
  • •Порядок приватизации государственного и муниципального имущества
  • •Способы приватизации государственного и муниципального имущества
  • •Преобразование унитарного предприятия в открытое акционерное общество
  • •Продажа государственного или муниципального имущества на аукционе
  • •Продажа акций открытых акционерных обществ на специализированном аукционе
  • •Продажа государственного или муниципального имущества на конкурсе
  • •Продажа за пределами территории Российской Федерации находящихся в государственной собственности акций открытых акционерных обществ
  • •Продажа акций открытых акционерных обществ через организатора торговли на рынке ценных бумаг
  • •Продажа государственного или муниципального имущества посредством публичного предложения
  • •Продажа государственного или муниципального имущества без объявления цены
  • •Внесение государственного или муниципального имущества в качестве вклада в уставные капиталы открытых акционерных обществ
  • •Продажа акций открытых акционерных обществ по результатам доверительного управления
  • •Кредитование в сельском хозяйстве
  • •Товарный кредит
  • •Коммерческий кредит
  • •Расчеты платежными поручениями
  • •Расчеты по аккредитиву
  • •Расчеты по инкассо
  • •Расчеты чеками
  • •Недобросовестная конкуренция
  • •Субъекты конкурентных отношений
  • •Монопольно высокая цена товара
  • •Монопольно низкая цена товара
  • •Запрет на злоупотребление хозяйствующим субъектом доминирующим положением
  • •8) Ведет:
  • •Классификация видов инвестиций
  • •Этапы инвестиционной деятельности
  • •Объекты инвестиционной деятельности
  • •Инвестиционные фонды
  • •Требования к акционерному инвестиционному фонду
  • •Прекращение паевого инвестиционного фонда осуществляется в случаях, если:
  • •Порядок прекращения паевого инвестиционного фонда
  • •Вклады товарищей
  • •Общее имущество товарищей
  • •Нотариальное удостоверение договора инвестиционного товарищества
  • •Условия договора инвестиционного товарищества
  • •Срок договора инвестиционного товарищества
  • •Ответственность товарищей по общим обязательствам
  • •Прекращение договора инвестиционного товарищества
  • •Порядок принятия решений об осуществлении государственных капитальных вложений
  • •Государственные гарантии прав субъектов инвестиционной деятельности
  • •Защита капитальных вложений
  • •Правовой режим деятельности иностранных инвесторов и коммерческих организаций с иностранными инвестициями
  • •Гарантия правовой защиты деятельности иностранных инвесторов на территории Российской Федерации
  • •Льготы иностранным инвесторам
  • •Порядок заключения соглашения
  • •Условия выполнения работ
  • •Раздел продукции
  • •Инвестиционная деятельность в форме концессионных соглашений
  • •Типы особых экономических зон
  • •Правовые формы создания и реализации инноваций
  • •3. Договоры, направленные на создание производственных и иных условий для внедрения новшеств, нововведений:
  • •Финансовое обеспечение научной, научно-технической, инновационной деятельности
  • •Основные цели и принципы государственной поддержки инновационной деятельности
  • •Виды рекламы
  • •Субъекты рекламных отношений
  • •Товары, реклама которых не допускается
  • •2. Вид рекламируемого товара. По данному критерию законодателем предусмотрены особые требования к рекламе:
  • •Организация и проведение проверок в сфере рекламы
  • •Ответственность за нарушение законодательства о рекламе.
  • •Правовое регулирование
  • •Классификация видов страхования
  • •Объект страхования
  • •Национальный режим в отношении товаров, происходящих из иностранных государств
  • •Особые режимы осуществления внешнеторговой деятельности
  • •Разрешение споров
  • •Организация ведения бухгалтерского учета
  • •Основные правила ведения бухгалтерского учета
  • •Правовое регулирование бухгалтерского учета
  • •Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности
  • •Отчетный период, отчетная дата
  • •Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации юридического лица
  • •Обязательный экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности
  • •Принципы регулирования бухгалтерского учета
  • •Документы в области регулирования бухгалтерского учета
  • •Субъекты регулирования бухгалтерского учета
  • •Функции органов государственного регулирования бухгалтерского учета
  • •Функции субъекта негосударственного регулирования бухгалтерского учета
  • •Административная ответственность
  • •Уголовная ответственность
  • •Официальный статистический учет
  • •Федеральное статистическое наблюдение
  • •Административная ответственность
  • •Стандарты оценочной деятельности
  • •Принципы оценочной деятельности
  • •Обязательность проведения оценки объектов оценки
  • •Методы и подходы к оценке
  • •Права оценщика
  • •Обязанности оценщика
  • •Обязательные требования к договору на проведение оценки
  • •Общие требования к содержанию отчета об оценке объекта оценки
  • •Правовое регулирование аудиторской деятельности
  • •Принципы
  • •Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг
  • •Государственное регулирование аудиторской деятельности
  • •Саморегулируемая организация аудиторов
  • •Обязательный аудит проводится в случаях:
  • •Аудиторское заключение

>Когда необходимо провести обязательный аудит и в какие сроки

Сроки проведения обязательного аудита

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ(ред.

от 03.07.2016)»Об аудиторской деятельности»(с изм. и доп. вступ. в силу с 02.10.2016) 2. Обязательный аудит проводится ежегодно. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ(ред. от 23.05.2016)»О бухгалтерском учете» 2. Обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. При представлении обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом. Путеводитель по налогам.

Действующим законодательством определен перечень организаций, которые ежегодно обязаны проводить аудит бухгалтерской отчетности. Отчетность Вашей организации подлежит обязательному ежегодному аудиту, если: — в предыдущем отчетном году произошло превышение объема выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) эквивалента 5 000 000 евро.

Для пересчета выручки применяется официальный курс Национального банка РБ. Для сравнения объема выручки Вашей организации с эквивалентом необходимо перевести ее в евро по курсу, который сложится 31 декабря предыдущего отчетного года; — организация является акционерным обществом, обязанным согласно законодательству Республики Беларусь раскрывать информацию об акционерном обществе в соответствии с законодательством Республики Беларусь о ценных

Когда необходимо провести обязательный аудит и в какие сроки

Обязательный аудит — подтверждение достоверности годовой (бухгалтерской) финансовой отчетности.

который проводится в обязательном порядке в силу закона.

Критерии отнесения организации к числу подлежащих обязательному аудиту зависят либо от организационно-правовой формы.

либо от вида или особенностей деятельности. либо от финансовых показателей.

Причем в первых двух случаях финансовые показатели, такие как выручка или валюта баланса, не имеют значения. Т.е. если выручка за 2015 год в отчете о финансовых результатах превысила 400 млн. руб. или валюта баланса превысила 60 млн. руб. то организация, независимо от статуса субъекта малого предпринимательства, обязана пройти обязательную аудиторскую проверку за 2019 год. Следовательно, ваша организация должна будет пройти обязательную аудиторскую проверку в 2017 году.

Обязательный аудит и инициативный (добровольный) аудит

Обязательный аудит – обязательная ежегодная проверка бухгалтерской отчетности открытых акционерных обществ, банков, бирж, фондов, организаций с долей уставного капитала, принадлежащей иностранному инвестору, крупных предприятий и других организаций, перечень которых установлен нормативными актами.

Законом «Об аудиторской деятельности» и рядом других федеральных законов установлены случаи, в которых компании обязаны провести независимый аудит своей бухгалтерской или иной отчетности. — организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества; — организация является кредитной, страховой организацией, инвестиционным фондом или иной организацией, указанной в пп.

2 п.1 ст. 7 Закона; — объем выручки организации от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за отчетный год превышает в 500 000 раз установленный законодательством РФ МРОТ или сумма активов баланса организации превышает на конец отчетного года в 200 000 раз установленный законодательством РФ МРОТ; — организация является государственным или муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели ее деятельности удовлетворяют условиям, изложенным в предыдущем подпункте.

Обязательный аудит организации

С 1 января 2017 года на территории РФ вводятся в действие 48 международных стандартов аудита (МСА).

Вводятся они двумя приказами Минфина от 24.10.2016 N 192н и от 09.11.2016 № 207н.

По новым требованиям Международных стандартов вместо привычной формы аудиторского заключения на нескольких листах со стандартным текстом, по всем новым договорам на проведение обязательного аудита организации, заключенным с 1 января 2017 года, составляется более информационно насыщенное заключение в соответствии с МСА. Новая форма аудиторского заключения будет содержать не только оценку финансовой отчетности компании, но и обращать внимание пользователей на наиболее важные моменты в деятельности аудируемого лица, в том числе к тому, что привлекло наибольшее внимание аудитора, к тому, в чем аудитор увидит наиболее существенные риски для организации.

Законодательством РФ для акционерных обществ установлено: обязательное наличие Аудиторского заключения в составе годовой отчетности и обязательное ее утверждение на годовом собрании акционеров.

Срок утверждения годовой отчетности не позднее 30 июня года, следующего за отчетным периодом.

Отсутствие аудиторского заключения в составе годовой отчетности является основанием для любого заинтересованного лица (акционер, контролирующий орган,….) привлечь общество к ответственности и наложению штрафных санкций (ст.