НДФЛ удержанный но не перечисленный

Содержание

Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом

Если налоговый агент не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которая необходимо было перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ). Правда, только в том случае, когда у агента была возможность удержать НДФЛ из доходов физлица. Ведь если гражданину был выплачен доход, к примеру, только в натуральной форме, то удержать с него налог нельзя (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). И в такой ситуации штраф к налоговому агенту неприменим.

В некоторых случаях налоговики пытаются взыскать с налогового агента помимо штрафа еще недоимку и пени.

Ситуация Что могут взыскать с агента кроме штрафа
Налоговый агент не удержал НДФЛ из доходов физлица Ничего. Недоимка не может быть взыскана, поскольку уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допустима (п. 9 ст. 226 НК РФ). А если нельзя взыскать недоимку, то пени по НДФЛ начислять тоже нет оснований (Письмо ФНС от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600)
Налоговый агент удержал НДФЛ из доходов физлица, но не перечислил его в бюджет — недоимка;
— пени (п. 1, 7 ст. 75, п. 5 ст. 108 НК РФ)

Штраф за неуплату НДФЛ самим налогоплательщиком

Налогоплательщики – физические лица, которые не являются ИП, должны самостоятельно уплачивать НДФЛ с определенных видов доходов, например, полученных при продаже имущества (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Физлица, которые являются ИП, в течение года должны уплачивать авансовые платежи, а по окончании года также уплатить сумму налога (п. 6, 9 ст. 227 НК РФ).

За неуплату или неполную уплату налога, возникшую в результате занижения налоговой базы, на физлицо может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40% при совершении деяния умышленно (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ). Занижение базы может возникнуть, например, если вы покажете в декларации по НДФЛ вычеты, которые на самом деле не имели права применять. Или задекларируете доход в меньшей сумме.

А вот штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ не будет (п. 19 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Хотя пени по НДФЛ за просрочку начислят (ст. 75 НК РФ).

Также нельзя наложить штраф на ИП за неуплату авансовых платежей (п. 3 ст. 58 НК РФ). При этом пени по НДФЛ за несвоевременную уплату авансов налоговики начислят (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

См. Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам

Особенности системы налогообложения

В первую очередь разберемся в понятиях. Исчисленный налог – это сумма налогов, которая была высчитана из доходов сотрудника. Удержанный налог предполагает собой сумму налога, которая удерживается из заработной платы сотрудника. А вот перечисленный налог – сумма, которая уже перечислена в бюджет страны посредством налогового агента, то есть, руководителя предприятия.

В справке должна отражаться информация по всем видам налогов (исчисленный, удержанный, перечисленный). Соответственно, становится понятно, что в процессе оформления документации, нужно четко следить за тем, чтобы налог был оплачен до того, как происходил процесс оформления справок НДФЛ, чтобы впоследствии не возникало никаких трудностей с недоплатами.

В принципе, существуют определенные нормы заполнения данного документа. При этом, все рекомендуют предпринимателям сразу производить процесс оплаты всех налогов, после чего, составлять отчетную документацию, чтобы иметь возможность на данном этапе выявлять определенные аспекты отсутствия удержаний или же ошибки отчислений.

Вполне очевидно, что сумма налога удержанного указывается в справке НДФЛ в специализированной графе. Поэтому, вам нужно в первую очередь произвести все необходимые расчеты, после чего, вы должны будете по месяцам указать как сумму доходов, так и сумму отчислений.

В графе 5.3 нужно отметить сумму исчисленного налога, то есть ту сумму, которая формируется в процессе расчетов по ставке НДФ. В графе 5.4 нужно указать ту сумму, которая будет вычтена из заработной платы сотрудника. Все дело в том, что сумма исчисленного и удержанного налога может не совпадать по определенным причинам. Тут нужна точность. Далее идет графа 5.5, в которой указывается, какую сумму налоговый агент перечислил в бюджет. Так вот, если вы совершили все удержания, но перечислений денежный средств не было осуществлено, то данная графа остается незаполненной.

Как видите, все достаточно просто. Тем не менее, нужно быть весьма внимательными, чтобы избежать путаницы в данном деле, иначе впоследствии, вам придется поднимать массу документов, чтобы восстановить правильный баланс предприятия.

Как бухгалтеру заполнить справку 2 НДФЛ за 2 года?
Как заполнить справку 2 НДФЛ за 2 года? Принцип заполнения справок данного формата остается всегда неизменным и формируется он на основании приказа ФНС России № ММВ-7-3/611 от.

Заполнить 2 НДФЛ онлайн бесплатно
Можно ли заполнить 2 НДФЛ онлайн бесплатно? Вопрос весьма серьезный. Все дело в том, что 2 НДФЛ – справка, которая отображает доход работников. Руководитель обязан заполнять.

Как рассчитать и заполнить справку 2 НДФЛ?
Как рассчитать и заполнить справку 2 НДФЛ? Если вы используете программное обеспечение, то все расчеты будут произведены автоматически. Если у вас нет программы, которая произво123

Заполнить 2 НДФЛ онлайн
Можно ли заполнить 2 НДФЛ онлайн ? Безусловно, сегодня появилось просто феноменальное количество специализированных сервисов, которые позволяют произвести все расчеты, которые.

Если подоходный налог удержан но не перечислен

Сумму налога нужно доначислить в текущем периоде.

Нет, не обойдетесь.

списать НДФЛ придеться за счет других источников
Это прямо запрещено НК. Уплата налога за счет средств налагента.

Assol_07, у вас в итоге — этот налог не удержан, верно?
Вам следует указать его в справке 2НДФЛ и передать на взыскание в налоговые органы. В учете у себя начислять его НЕ НУЖНО.

Сумму налога нужно доначислить в текущем периоде.
И что будет по счету 70? красное сальдо?
Это чужой налог. Если нет и не будет удержаний — то это не отражается в учете налагента. Это уже учет налплата.

ИМХО, ничего не надо делать.
Отразить все по факту- налог исчисленный, налог удержанный, разница-долг за налогоплательщиком. Передать на взыскание в налоговый орган.
Или название строки «Долг за налогоплательщиком» так же позорно?

Цена вопроса-штраф 20% от неперечисленной суммы.

Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Чиж, да знаю я эту статью.
Налог исчислен, но не удержан. Ответственность — за неперечисление либо за неполное перечисление. Перечисляется — удержанный налог.
В данном случае — исчисленный но неудержанный налог передается на взыскание в налорганы, в полном соответствии с НК.

Перечисление же неудержанного налога — это нарушение нормы о запрете уплаты за счет налагента.

Да я и не предлагаю перечислять, если ты заметила.

Ты смысл статьи немного исказила.
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,
влечет взыскание штрафа. и т.д.

Надеюсь, ты не будешь спорить, что подлежал удержанию и перечислению именно исчисленный налог?

Спасибо! все обошлось..
Дело в том, что сотрудник был уволен в середине июля, компенсация выплачена, НДФЛ удержан. В конце месяца, производя начисления данной суммы, программа «не учла» уволенного сотрудника в расчетной ведомости, я вручную вносила сумму начисления в документ «начисление заработной платы», а вкладку «НДФЛ» не перерасчитала.. поэтому в карточке 1-НДФЛ у меня и числится «неправильно исчислена сумма налога»..
Смотрю по перечислениям — все ОК.. Оказывается при проведении документа «отражение зарплаты в регламентном учете» я сверяла все суммы и опять же вручную сумму налога туды забила :wow: 🙂
Так что проблема отменилась, что Очень радует!

Неполное удержание — ненаказуемо
Наказуемо. Неполное удержание и (как следствие) неполное перечисление -наказуемо.

Или ты считаешь, что организации могут беспрепятственно кредитовать население на сумму неудержанного налога , т.е. выдавать начисленную зарплату, и им за это ничего не будет?:)

проблема отмениласьОчень хорошо.

Заявление о невозможности удержания абсолютно бесполезно в данном случае по причине того, что возможность удержать НДФЛ с КНО была, и месяц с этой даты уже прошел.

А кроме того, karaganda, разве в этом суть спора?
Спор о том-составляет ли неполное удержание и неполное перечисление налога налоговое правонарушение по ст.123 НК.

1C в бюджетном учете

Блог для бухгалтеров государственных учреждений

НДФЛ удержан, но не перечислен. Как заполнить 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ — основная форма для отчета о доходах сотрудника и удержанном подоходном налоге. В форме 2-НДФЛ есть три вида НДФЛ — Исчисленный, удержанный и перечисленный. В идеале, в годовой справке 2-НДФЛ все три суммы должны быть равны. Но, нередко бывают ситуации когда это совсем не так. Как заполнить справку 2-НДФЛ, если налог был удержан, но остался не перечислен?

В принципе, существуют же определенные нормы и утвержденный порядок заполнения данного отчета. При этом, все рекомендуют организациям сразу производить процесс расчета и оплаты всех необходимых налогов, после чего, составлять нужную отчетную документацию, чтобы была возможность на данном этапе определенные аспекты отсутствия всех удержаний или же найти ошибки отчислений.

Вполне очевидно, что сумма подоходного налога удержанного (как и перечисленного) указывается в справке 2-НДФЛ в отдельной графе. Поэтому, бухгалтеру нужно произвести в первую очередь все необходимые расчеты, после чего, бухгалтер организации должен помесячно указать как сумму всех облагаемых налогом доходов, так и сумму отчислений.

В графе 5.3 должна быть указана сумма налога исчисленного, то есть та самая сумма подоходного налога, что формируется в процессе расчета налога по ставке НДФЛ. В графе 5.4 указывается та сумма, которая будет вычтена (иначе говоря удержана) из заработной платы физического лица. Все дело в том, что суммы удержанного и исчисленного налога зачастую могут не совпадать по различным причинам. Тут необходима точность. Далее идет графа 5.5, в которой должна быть указана та сумма, которую налоговый агент (то есть учреждение или организация, составляющие форму 2-НДФЛ) перечислил в бюджет. Так вот, если вы произвели все удержания, но перечислений в бюджет денежных средств в течение года не было произведено, то графа «Перечислено» останется незаполненной.

Как видите, при формировании 2-НДФЛ все достаточно просто. НО, тем не менее, бухгалтерам нужно быть весьма внимательными, чтобы избежать какой-либо путаницы в данном деле, иначе впоследствии бухгалтеру придется «поднимать» массу различных документов, чтобы получить возможность восстановить правильный баланс учреждения.

Более того, кроме налоговой службы справка 2-НДФЛ может потребоваться сотруднику для получения кредита, при переходе на другое место работы/службы, а так-же для других различных нужд. Поэтому очень важно своевременно удерживать и перечислять НДФЛ, чтоб впоследствии не было проблем как с контролирующими органами, так и с самими сотрудниками

Отражаем в 6-НДФЛ начисленный и удержанный налог

Отражение даты УН в 6-НДФЛ напрямую зависит от момента исчисления НДФЛ. К примеру, начисленный налог отражается в 6-НДФЛ:

  • при оплате труда — последним днем месяца, за который она получена;
  • при увольнении — последним днем работы сотрудника;
  • в условиях признания дохода в виде экономии от процентов — последним днем месяца (на протяжении действия договора займа).
  • О налогообложении материальной выгоды и отражении в учете выданного сотруднику беспроцентного займа узнайте из статьи «Проводки при выдаче беспроцентного займа сотруднику».

    Дата УН для указанных ситуаций будет следующей:

  • для «зарплатного» дохода — день выплаты заработка;
  • для «увольнительной» выплаты — день расчета с уволенным сотрудником;
  • для «процентной экономии» — день ближайшей денежной выплаты за днем получения дохода.
  • Важно, что дата УН попадает в раздел 2 формы 6-НДФЛ за один отчетный период с датой начисления налога, если выплаты физическим лицам имеют место в том же периоде. Если же на отчетный период приходится только дата получения дохода (и соответственно, исчисления НДФЛ), а дата выплаты денег — на следующий, то и дата удержания пойдет следующим отчетом.

    К примеру, НДФЛ с начисленного в июне заработка, который выдается в июле, попадает в стр. 110 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. Хотя данные о начисленном заработке и исчисленном налоге найдут отражение уже в разделе 1 полугодового отчета.

    Еще момент, который следует учитывать: дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ никогда не совпадет со сроком перечисления налога. Даже если вы заплатите налог в бюджет в день выплаты дохода. Дело в том, что в стр. 120 приводят срок, в который НДФЛ должен быть перечислен по закону. Это либо следующий за днем выплаты день, либо ближайший рабочий, если выплата прошла перед выходным, либо последний день месяца — для пособий и отпускных.

    Понять особенности отражения в 6-НДФЛ начисленного и удержанного налога вам помогут материалы нашего сайта:

    Нюансы 6-НДФЛ: налог удержан, но не перечислен

    Случается, что налоговый агент НДФЛ из дохода удержал, отразил эту операцию в 6-НДФЛ (заполнив, в том числе все даты по стр. 100, 110 и 120), однако по какой-то причине в бюджет его вовремя не перечислил (финансовые затруднения, блокировка расчетного счета, халатность ответственного работника и др.).

    В этой ситуации необходимо помнить одно правило: чем позже НДФЛ попадет в бюджет, тем больше материальные потери компании, поскольку за каждый день просрочки придется уплатить пени (ст. 75 НК РФ). Первым днем начисления пеней будет день, следующий за датой, указанной в расчете в стр. 120.

    За что могут начислить пени по 6-НДФЛ, узнайте здесь.

    Финансовые затраты из-за несвоевременной уплаты НДФЛ возрастут, если погасить налоговый долг фирма не успела до проверки налоговиков — они вправе оштрафовать ее за неправомерное неперечисление налога (ст. 123 НК РФ).

    А если налоговый агент пойдет в суд, не согласившись со штрафными санкциями, возникнут еще и судебные издержки.

    В последующих разделах нашего материала остановимся на особенностях заполнения предназначенной для отражения даты УН строки 6-НДФЛ в различных ситуациях.

    Как удержать в 2018 году налог по договору ГПХ и заполнить дату удержания в 6-НДФЛ?

    Выплата физическому лицу дохода по договору гражданско-правового характера (ГПХ) — это также повод для расчета и удержания НДФЛ, как и в ситуации с «зарплатным» доходом.

    Об отличительных признаках договора подряда узнайте из материала «Гражданско-правовой договор с физическим лицом».

    Необходимо отметить, что для целей НДФЛ вообще и расчета 6-НДФЛ, в частности, даты начисления указанных видов доходов (стр. 100) различаются:

  • для зарплаты (дохода, полученного сотрудником за выполнение трудовой функции в рамках трудового договора) это последний день месяца, за который она начислена;
  • для дохода по договору ГПХ (платы за выполненную работу) — день его получения.
  • Несмотря на указанные отличия в дате исчисления налога, дата удержания в ситуации выплаты дохода по договору ГПХ определяется аналогично дате УН по трудовому договору, как день выплаты вознаграждения. А это значит, что при заполнении расчета в части доходов по ГПХ даты в строках 100 и 110 совпадут.

    Между тем ГПХ-договор обладает одной особенностью, которая оказывает влияние на отражение даты УН в 6-НДФЛ.

    Если исполнитель в период выполнения работы (оказания услуги) получает от заказчика авансы, они приравниваются к доходам и облагаются НДФЛ независимо от их величины, периода выплаты и иных условий.

    Как ГПХ-авансы влияют на заполняемую в 6-НДФЛ дату УН, расскажем в следующем разделе.

    Авансовая сумма в 6-НДФЛ: виды и даты

    Понятие «аванс» применяется в хозяйственном обороте повсеместно. В общем случае аванс представляет собой предоплаченную сумму (до определения окончательного дохода). Это в одинаковой мере можно применять и в отношении:

  • «зарплатного» аванса, выплачиваемого в силу законодательства работнику, оформленному по трудовому договору;
  • аванса по договору ГПХ, выплата которого определяется условиями договора по воле его сторон;
  • фиксированных авансовых платежей — выплачиваемых в силу требований налогового законодательства работающими на патенте иностранцами.
  • Несмотря на однозначное толкование термина «аванс», отражение даты УН с авансовых выплат в 6-НДФЛ в указанных случаях имеет свои особенности.

    Дата УН при выплате «зарплатного» аванса

    При установлении даты УН по «зарплатному» авансу необходимо исходить из следующего:

  • аванс — это часть заработка;
  • в целях исчисления НДФЛ зарплата считается доходом, дата получения которого приходится на последний день месяца, за который зарплата начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
    • аванс еще не считается доходом;
    • НК РФ удерживать НДФЛ с авансовых сумм не требует.
    • Следовательно, отдельно факт выплаты аванса в 6-НДФЛ не отражается и включается в этот отчет только в составе зарплаты начисленной, то есть в последний день месяца. Дата УН для дохода в виде зарплаты (включая «зарплатный» аванс) — день выплаты заработка по окончании отработанного месяца.

      Дата УН при ГПХ-авансе

      Аванс, выплаченный заказчиком подрядчику — физическому лицу, налоговым законодательством расценивается иначе, чем «зарплатный». Дело в том, что договор ГПХ может предусматривать различные схемы оплаты:

    • поэтапно (на основании оформленных актов выполненных работ);
    • после выполнения полного объема предусмотренных договором работ (с авансами и без них).
    • Поэтапная приемка и оплата означают получение исполнителем оплаты за часть выполненной работы, принятой заказчиком, т. е. фактически полученный доход. Тот же подход и к авансам — на этом настаивают чиновники Минфина (письмо от 26.05.2014 № 03-04-06/24982), основываясь на НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 223).

      Аналогия с «зарплатным» авансом здесь неуместна, поскольку характер полученных доходов различается.

      Таким образом, дата УН в 6-НДФЛ возникает при каждой выдаче исполнителю аванса — это день перечисления денег на его карту или получения наличных в кассе.

      Подробнее об отражении авансов по договору ГПХ в 6-НДФЛ см. здесь.

      Дата УН и фиксированные авансы

      Дата УН в 6-НДФЛ имеет особенности еще в одном случае — если фирма выплатила доход работающему на основе патента иностранцу (при соблюдении определенных условий).

      В этом случае уплаченные работником фиксированные авансовые платежи отражаются в строке 050 отчета 6-НДФЛ и уменьшают исчисленный с заработков «патентных» иностранцев НДФЛ.

      Параметр «Дата УН» в 6-НДФЛ появится в том случае, если «иностранные» авансы оказались меньше исчисленного с зарплаты иностранца НДФЛ. До тех пор пока аванс не исчерпан, в строке с датой УН ставится «0».

      В заполнении строк НДФЛ-отчета по «иностранным» авансам поможет материал «Нюансы заполнения 6-НДФЛ по “патентным” иностранцам».

      Экономия на процентах и дата удержания налога в 6-НДФЛ

      Необходимость удержать налог возникает у налогового агента в ситуации выдачи своему работнику низкопроцентных и (или) беспроцентных займов.

      ВНИМАНИЕ! Экономия на процентах — это подлежащий обложению НДФЛ и отражению в НДФЛ-отчетности доход (ст. 212 НК РФ).

      В 6-НДФЛ появится заполненная строка с датой УН, если:

    • заем выдан в рублях и плата за использование заемных денег — не выше 2/3 ставки рефинансирования Банка России;
    • заемным средством является валюта, и размер ставки не превышает 9%;
    • деньги выданы на беспроцентных условиях (вне зависимости от вида валюты);
    • в отчетном периоде имели место облагаемые НДФЛ денежные выплаты в пользу заемщика.
    • ВАЖНО! Дата УН с дохода в виде материальной выгоды по займам — это дата ближайшей денежной выплаты в адрес получившего заем физического лица (п. 4 ст. 226 НК РФ). Самая распространенная ситуация — дата УН выпадает на день получения работником заработка. При расчете налога следует помнить об ограничителе удерживаемой суммы НДФЛ — не более 50% от денежной выплаты.

      О дате получения дохода в виде материальной выгоды расскажет материал «Как облагается материальная выгода НДФЛ (ставка)?».

      Подарок сотруднику: как отразить дату удержания НДФЛ

      Подарком принято считать доход работника, выдаваемый ему обычно в натуральной форме. На отражение в 6-НДФЛ даты УН могут оказывать влияние такие параметры:

    • стоимость подарка;
    • наличие у дарителя возможности удержания НДФЛ из выплачиваемых работнику денег.
    • Дата УН может появиться в 6-НДФЛ:

    • в периоде получения подарка;
    • в последующих отчетных периодах (до окончания календарного года).
    • Она совпадет с датой выдачи подарка в том случае, если в этот же день выдали зарплату или подарком были деньги.

      ВНИМАНИЕ! Налоговое правило в отношении «подарочных» доходов: НДФЛ удерживается из любых положенных работнику денежных выплат, а величина удержания не может превышать 50% от них (п. 4 ст. 226 НК РФ).

      Если удержать НДФЛ получится только в следующих после выдачи подарка периодах, в месяце получения работником «подарочного» дохода его стоимость отражается в стр. 020 первого раздела 6-НДФЛ, но в стр. 080 неудержанный налог пока не показывается.

      Как оформить 6-НДФЛ в 1С, расскажем в этой статье.

      Когда все-таки сотруднику будут выплачены деньги и у работодателя появится возможность удержания НДФЛ с «подарочного» дохода, в очередном отчете 6-НДФЛ по строке 100 второго раздела заполняется дата получения дохода, а в стр. 110 и 120 — даты УН и срок перечисления налога.

      Может возникнуть ситуация, когда дата УН с подарка вообще не найдет отражения в 6-НДФЛ — об этом в следующем разделе.

      О «подарочных» нюансах НДФЛ расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

      В каком случае строка о дате удержания налога в 6-НДФЛ с «подарочного» дохода не будет заполнена никогда?

      Дата УН при получении подарка в 6-НДФЛ не указывается, если:

    • стоимость дара не превысила 4 000 руб.;
    • работодателю не удалось удержать НДФЛ до конца календарного года.
    • Дата УН в первом случае будет отсутствовать, поскольку с подарка дешевле 4 тыс. руб. НДФЛ удерживать нет необходимости (п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом в 6-НДФЛ такой подарок можно не показывать вовсе (см.: «Отражать ли в 6-НДФЛ подарки и призы дешевле 4 000 рублей»). Либо отразить в первом разделе расчета общую стоимость подарка по стр. 020, а необлагаемую сумму — по строке 030 в составе вычетов. Такой подход позволит правильно рассчитать НДФЛ, если в течение года работник неоднократно получает частично освобожденные от налога доходы.

      Вторая из указанных ситуаций может возникнуть в том случае, если совпали 2 обстоятельства:

    • после выдачи подарка работодатель никаких денег своему работнику не выплачивал;
    • календарный год закончился.
    • При этом налоговое законодательство не позволяет налоговому агенту бесконечно ждать, пока в новом отчетном году получится удержать НДФЛ.

      Заполнение 6-НДФЛ в периоде выдачи подарка такое:

    • стр. 100 и 130 второго раздела — поставить дату и сумму «подарочного дохода»;
    • стр. 110, 120 и 140 заполнить нулями.
    • Стр. 080, предназначенная для отражения в 6-НДФЛ неудержанного налога, появится только в годовом отчете, когда станет ясно, что налог удержать уже невозможно.

      ВНИМАНИЕ! Невозможность удержания НДФЛ в условиях закончившегося календарного года налагает на работодателя дополнительную обязанность — сообщить об этом налоговикам и получателю подарка (п. 5 ст. 226 НК РФ).

      Об обязанностях налогового агента в ситуации невозможности удержания НДФЛ см. в этом материале.

      Дата удержания налога — важный параметр, регламентируемый налоговым законодательством. Знание нюансов отражения его в 6-НДФЛ избавит налоговых агентов от подачи уточненных расчетов и претензий налоговиков.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

      Общие правила заполнения строки 110

      Налоговые агенты удерживают НДФЛ в момент выплаты вознаграждений. Субъекты хозяйствования не вправе выплачивать подоходный налог из собственных источников.

      Если такой факт обнаружат налоговики при проверке, к организации применят штрафные санкции. День, когда НДФЛ удержали и передали в казну не раньше, чем перечисленные вознаграждения.

    • В строке 110 6 НДФЛ указывают число, когда выплату прибыли произвели по ведомости. Не имеет значения, выплачивалась ли из кассы юр лица или прибыль переведена через банк;
    • суммарное выражение отражают в строке 130;
    • в поле 140 указывают сумму НДФЛ, которую удержали к каждому числу, отраженному в поле 110 формы 6;
    • в поле 120 указывают срок передачи подоходного налога в казну.
    • В таблице отражен порядок удержания подоходного налога с доходов.

      Важно! Числа в 6 НДФЛ, отраженные в строках 110 и 120 не совпадают! Эти поля несут разную смысловую нагрузку. Даже если подоходный налог удержан и перечислен в казну одновременно с выплатой вознаграждения, в поле 120 ставят дату, регламентированную законодательно. При проверке отчета, налоговики увидят и сравнят даты с карточкой расчетов.

      Что указывать в строке 110, если зарплата выдана заранее

      Выплата прибыли досрочно с одновременным удержанием подоходного налога часто вызывает затруднения при заполнении строки 110, если это касается отражения вознаграждения за декабрь.

      Одни работодатели выплачивают заработок перед праздником, другие вместе с годовой премией. Рассмотрим, как отразить в отчете зарплату, выданную заранее.

      В этом случае в первой части годовой декларации укажите:

    • 20 – начисленное вознаграждение за декабрь;
    • 40 – исчисленный налог с декабрьской выплаты;
    • 70–удержанные суммы подоходного налога с заработной платы за декабрь. Дата удержания – 31.12.2017 г.
    • Подоходный налог в казну передан 09.01.2018 г., в раздел 2 годового отчета вознаграждение не попадает. Операция завершится только в январе. Заработок начисляют 31.12.

      Выплаты, которые произведены раньше, признаются авансовыми. Отражать аванс можно только в последний день месяца, вместе с заработной платой. Это число и будет днем полученного дохода. Одновременно производится удержание подоходного налога, а перечисление — в первый будний день после праздников.

      Порядок заполнения 6 НДФЛ за январь – март 2018 года следующий:

    • 100 и 110 – 31 декабря;
    • 120 – 09 января;
    • 130 и 140 – сумму декабрьской зарплаты и удержанного подоходного налога.
    • Этой позиции придерживаются фискальные органы (письмо БС 4-11-24063 от 15 декабря 2016 года).

      Организация перечислила доходы за декабрь 29.12.2017 в сумме 180,00 тыс. руб. с одновременным исчислением и удержанием НДФЛ в сумме 23,400 руб. После праздников 9.01.2018 подоходный налог перечисляют в казну.

      Так как месяц еще не завершен, выплата приравнивается к авансовой. Это означает, что начислять и удерживать НДФЛ работодатель не должен.

      Доходом такие выплаты будут признаны только 31 числа и руководствуются статьями:

    • НК ст. 223 пункт 2;
    • ФНС БС 3-11-2169.
    • В первом разделе годового отчета отражают:

      Сведения во второй раздел попадут только в квартальный отчет за 2018 год. Такой регламент установлен в письме ФНС БС 4-11-20126.

      Перечисленную прибыль и удержанный подоходный налог отражают в том периоде формирования декларации, на который приходится срок передачи НДФЛ в казну — в периоде завершения операции.

      Заполним вторую часть отчета за 1 квартал 2018 года для декабрьской декларации:

    • 100 и 110 – 31 декабря 2017г. (день перечисления прибыли и удержания подоходного налога);
    • 120 – 09 января 2018г. — дата фактического перечисления налога;
    • 130 – 180,00 тыс. руб.;
    • 140 – 24,400 тыс. руб.
    • Пример

      Зарплата работника составляет 30000 руб. в месяц, стандартные вычеты работнику не положены. Работодатель исчислил сумму НДФЛ и полностью удержал его, но в бюджет перечислил лишь 50% от удержанной суммы.

      НДФЛ Сумма
      Исчисленный 3900 руб. (30000 руб. х 13%)
      Удержанный 3900 руб.
      Перечисленный 1950 руб. (3900 руб. х 50%)

      Получается, что на руки работник должен получить 26100 руб. (30000 руб. – 3900 руб.), а работодатель не до конца исполнил свои налоговые обязанности, т.к. НДФЛ в бюджет поступил не в полном объеме.

      Рассмотрим такую ситуацию. По итогам года нужно заполнить справку 2-НДФЛ. Начислена, но не выплачена в срок зарплата за декабрь 2015 года. Как отразить ее в справке за 2015 год, если справку уже пора сдавать, а зарплата так и не выплачена работнику? Во-первых, декабрьскую зарплату нужно показать в справке как доход за декабрь. Во-вторых, нужно показать в справке исчисленный налог с декабрьской зарплаты, а затем отразить его в составе сумм, не удержанных налоговым агентом. В-третьих, после погашения задолженности по зарплате, удержания и уплаты НДФЛ в бюджет нужно сдать в ИФНС уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1 за 2015 год, показав налог в составе удержанных и перечисленных сумм.

      Кто и когда должен осуществлять удержание налога в НДФЛ

      Во время осуществления выплат начисленных ранее доходов физическому лицу коммерсант становится налоговым агентом. С появлением этого статуса у него возникает такая обязанность, как проведение исчислений НДФЛ и удержание его из доходов получателя. И хотя сама процедура не является для многих коммерсантов сложной, последующее заполнение отчетов обычно дается с трудом. Чаще всего причиной является дата удержания налога в 6-НДФЛ.

      Существует ряд случаев, когда налоговому агенту следует приступать к выполнению такого обязательства. Причиной становится получение физическим лицом:

      • Зарплаты.
      • Отпускных.
      • Подарков.
      • Других видов дохода.

      Одним из важных пунктов в 6-НДФЛ является УН, он относится к обязательным параметрам, подвергающимся полному заполнению. Стоит учесть, что заносимая в этот параграф информация может каждый раз значительно отличаться. На это оказывает влияет возможность совпадения периодов начисления, а также последующего удержания НДФЛ. Также на УН влияет не только осуществляемый вид оплаты, но и время, когда именно происходит исчисление НДФЛ.

      Для понимания ситуации можно представить, что пришло время оплаты труда. В этом случае отображение НДФЛ происходит в день, после которого наступает следующий месяц, в который и будет впоследствии осуществлена выплата заработной платы. Датой УН станет день выплаты этой зарплаты. При увольнении отображение НДФЛ происходит в день, когда сотрудник выходит исполнять свои обязанности в последний раз. А вот выплаты УН будут произведены в день, когда произойдет расчет сокращенного сотрудника.

      Но если дело касается процентной экономии, отображение НДФЛ осуществляется в день, когда заканчивается текущий месяц. Датой УН становится день, когда происходит фактическая выплата дохода. Нужно знать, что не всегда день УН оказывается в одном периоде с 6–НДФЛ. Их нахождение в одном отчетном периоде возможно лишь при условии, что выплаты физическому лицу были осуществлены в тот же период. Но в случае получения дохода в одном, а фактической выплаты в последующем периоде дата удержания будет фиксироваться тем периодом, когда произошла именно выплата дохода.

      Пример

      Весь процесс исчислений и отражений налогов имеет такой вид: при начислении зарплаты, к примеру, в июне удержание НДФЛ происходит в том же месяце. Но так как фактическая ее выдача осуществляться будет лишь в июле, то информация о расчете будет занесена в стр. 110 документа 6–НДФЛ, заполняемого за период 9 месяцев. При этом стоит заметить, что сама информация о начислении зарплаты и впоследствии высчитанном из него налоге будет находиться в полугодовом отчете в выделенном для этого 1 разделе.

      Также стоит принимать во внимание тот аспект, что дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ всегда отличается разницей в сроках начисления налога. Изменить эту ситуацию не сможет даже произведение оплаты налога, осуществляемое в день, когда будет происходить выплата дохода. Причиной тому является стр. 120. В ней указывается срок, выделенный для осуществления перечисления НДФЛ, — день, наступивший после дня, в который была проведена выплата, или последующий ближайший. Это относится к дням выплат, после которых наступают выходные либо праздничные дни. Такие виды отражения НДФЛ используются в случае выплаты пособий и отпускных.