Молоко за вредность

Содержание

Законодательное регулирование

Согласно норм, оговоренных в ст.222 ТК РФ на каждом предприятии, при наличии особо вредных либо опасных факторов труда руководство компании обязано обеспечить выдачу молочных продуктов сотрудникам в качестве компенсации за работу в условиях, отклоняющихся от гигиенических нормативов с учетом оговоренных факторов, имеющих место на рабочих участках и занимаемых должностей.

В частности, в Приказе Минздравсоцразвития РФ № 45н установлены нормы выдачи оговоренного продукта и утвержден перечень опасных факторов, при наличии которых положена выдача оговоренного продукта. Ведь вредными условия могут быть на многих предприятиях, а вот токсины или химические испарения могут присутствовать не везде, именно поэтому, и предусмотрен перечень определенных факторов, влияние которых купируется за счет потребления молочных продуктов.

Более того, на основании оговоренной нормы выдается не только молоко, но и иные продукты, перечень которых определен законом, а именно Постановлением Правительства РФ № 168, причем совершенно бесплатно для работников. Ведь законом установлена норма, в соответствии с которой, обязанность за соблюдением безопасности труда и компенсации вредных условий закреплена за работодателем, следовательно, молоко выдается за счет предприятия.

Условия предоставления

В соответствии с ФЗ №426 в каждой компании, независимо от формы собственности, обязаны провести оценку мест труда на предмет установления условий занятости по рабочим местам, в частности, наличия вредных факторов, которые могут влиять на общую работоспособность тружеников и на состояние их здоровья в виду возможности развития профессиональных заболеваний либо травматизма.

В случае, если по результатам оценки производственных процессов, условиям занятости будет присвоен 3 или 4 класс, что подразумевает особо опасные или вредные факторы, работодатель обязан будет осуществлять выдачу молочной компенсации труженикам, но с учетом некоторых аспектов. В частности, обязательным условие выдачи молока является принадлежность обнаруженных факторов к перечню вредных факторов, оговоренных в Приказе №45н. Также во исполнение норм Постановления №168 работник должен занимать должность, оговоренную в перечне производств и должностей, утвержденного Приказом № 46н.

То есть не на всех предприятиях законом предусмотрена компенсация в виде выдачи молока и далеко не все работники могут получить пищевые продукты при наличии вредных факторов. Ведь основанием для предоставления молочных продуктов, прежде всего, является нанесение вреда организму при работе с химическими элементами, следовательно, при повышенной вибрации либо температурном режиме, выдача молочной компенсации предусмотрена не будет.

Нормы выдачи

Согласно норм, закрепленных в п.4 Приказа № 45н, молочная компенсация должна предоставляться только в день выхода труженика на работу и соответственно выполнения непосредственных обязанностей во вредных условиях. Выдача молока должна производиться в течение смены либо по ее окончании в размере полулитра. Причем предоставление оговоренного продукта по результатам отработанного месяца не допускается, в связи с тем, что работник должен потребить молоко сразу же после воздействия опасных факторов на его организм либо до того.

На основании п.5 Приказа №45н труженику, работающему с цветными металлами, в частности алюминием или магнием, положено еще и 2 грамма пектина, который может содержаться в желейных продуктах, а также соках и свежих фруктах. Причем пектин выдается не взамен молока, а вместе с ним одновременно. Однако, если труженик взаимодействует с тем же алюминием постоянно, молоко может быть заменено кисломолочными продуктами, которые надлежит выдавать в конце каждой смены, а вот свежие фрукты рекомендовано потреблять перед ее началом.

В порядке п.6 оговоренного приказа молоко может быть заменено специальным питанием, списочный рацион которого оговорен в Приказе №46н и в который включены и кисломолочные продукты, и овощи, и фрукты, а также хлеб, чай, наряду с мясом или рыбой. И в случае, если труженик занят при производстве антибиотиков, выдача молока в порядке оговоренной нормы должна быть заменена специальным рационом.

К примеру, работнику положено за отработанную смену не менее 70 грамм мяса и 3 яйца, а также 100 грамм сметаны и 90 грамм свежих овощей, не говоря уже о 100 граммах хлеба и 400 миллилитрах чая, что, в общем-то, составляет вполне приличный обед насыщенный витаминами и аминокислотами. Либо труженику может быть выдано перед сменой 500 грамм кефира или ряженки, 100 грамм творога и 60 грамм сыра.

Порядок выдачи

Условия выдачи компенсационного молока утвержден Постановлением № 168, в котором сказано, что выдача оговоренного продукта либо определенного рациона должна осуществляться только в помещениях, специально предусмотренных для этих целей, и отвечающих гигиеническим требованиям, то есть в тех же столовых или буфетных.

Также в порядке оговоренной нормы, молоко и кисломолочные продукты должны выдаваться только в день выхода на работу, причем если работник отработал менее установленной нормы смены, но больше половины, молоко ему положено, если же менее половины, то нет. Соответственно оговоренный продукт не выдается в период отпуска и больничного, а также пребывания в командировке либо на выходных.

Еще одним обязательным требованием является качество выдаваемой продукции, которая должна соответствовать и ГОСТам, и нормам ФЗ №88, в соответствии с которым молоком является только натуральный продукт без добавления воды и консервантов. Также в порядке Приказа №45н замена компенсационного молока иными продуктами, в частности, сметаной либо маслом не допускается. А в случае, если в силу технологических причин доставить свежее молоко на предприятие невозможно, допускается его замена специальным рационом, но только по согласованию с Профсоюзом и Роспотребнадзором.

Какими продуктами можно заменить молоко

Согласно норм, закрепленных в п.5 Приказа № 45н замена молока кисломолочными продуктами либо профилактическим питанием, рацион которого утвержден Приказом №46н допускается в соответствии с нормами, оговоренными выше. Также допускается замена пектина, содержащегося в желейных продуктах и консервах, выдачей свежевыжатых овощных и фруктовых соков с мякотью, но в количестве не менее 300 грамм на смену.

В порядке п.8 Приказа №45н замена молока может быть осуществлена и иными равноценными продуктами с согласия самого сотрудника, но только при условия согласования с Профсоюзным комитетом, который в порядке ст.373 ТК РФ должен выражать свое мнение во всех правоотношениях связанных и с выполнением трудовой деятельности и с получением гарантий.

Также замена молока профилактическим рационом допускается только при наличии разрешения органов Роспотребнадзора, в обязанности которого входит контроль за качеством продуктов питания, соблюдения санитарных норм и гигиенических требований, а также прав потребителей.

Порядок оформления

Согласно норм, прописанных в ст.222 ТК РФ, руководство компании вправе самостоятельно определять порядок предоставления молочных продуктов, но с учетом норм закрепленных в законодательстве.

То есть для начала требуется провести оценку вредных факторов на производстве посредством аттестации мест труда. Затем составить список работников, которые в виду наличия определенных факторов и занимаемой должности имеют право на получение молока либо продуктов его заменяющих.

Потом нужно издать приказ с указанием условий выдачи молока, в частности, выделения помещения для выдачи продуктов, рациона и количества. Также нужно внести в коллективный договор условия о предоставлении молока в качестве компенсации за условия занятости, отклоняющиеся от нормы, и указать, что молочная компенсация предоставляется только в дни заступления на смену, к примеру, по окончании трудового дня либо в обеденный перерыв.

И работодателю надлежит назначить ответственное лицо за закупку молока и хранение сего продукта, не говоря уже о продуктах питания из спец. рациона, ведь к хранению и качеству продуктов тоже установлены правила, подразумевающие соблюдение санитарно-гигиенических требований.

После издания выше оговоренных документов оформляется списочная ведомость, в которой каждый труженик, получивший молоко, расписывается и на основании которой составляется отчет о потребленном продукте. Кстати, график выходов к ведомости тоже нужно приложить, ведь ответственное за выдачу молока лицо, тоже должно знать в какой день сотрудник имеет право на молочную компенсацию.

Денежная компенсация

В порядке норм, закрепленных в ст.222 ТК РФ, труженик имеет право по своему желанию заменить получение молока денежным эквивалентом, но с учетом инфляции и ценами розничной торговли данного продукта в месте расположения предприятия. Также согласно п.2 Приказа №45н заменить деньгами работник может не только молоко, но и рацион, который ему выдается в связи с трудом в особых условиях, причем опять же цены продуктов должны соответствовать розничной цене в регионе.

На основании п.3 Оговоренного приказа, компенсация должна выплачиваться как минимум раз в месяц и для ее получения работнику достаточно всего лишь написать заявление. Кстати, в случае если труженик пожелает отказаться от компенсации и получать питание в натуральном виде, ему достаточно написать заявление, причем в любой момент, а не с начала месяца или иного отчетного периода.

Выдача молока и иных продуктов производиться не только с целью увеличения работоспособности тружеников, но и с целью предотвращения развития хронических и профессиональных заболеваний. Ведь забота о здоровье тружеников является не только прерогативой государства, но и обязанностью работодателей.

О правилах предоставления компенсации сотрудникам, работающим во вредных условиях, рассказано в следующем видеосюжете:

Выдача молока за вредные условия труда в 2017 году

Спецпитание также не выдается за дни, когда работа выполняется не по месту обычной занятости (нахождение в служебной командировке, на участках, где бесплатная выдача спецпитания не осуществляется).

– НДС со стоимости молока отнесен на основное производство; Дебет 20 Кредит 10 – 12 000 руб.

Безвозмездная выдача молока и спецпитания прекращается:

  1. если производственные условия по результатам СОУТ признаны безопасными или допустимыми;
  2. с согласия профсоюза.

Подписывайтесь на наш канал в

Причем пектин выдается не взамен молока, а вместе с ним одновременно.

Спецпитание выдается в виде горячих завтраков или специализированных вахтовых рационов в столовой, буфете, ином пункте питания до начала смены. Спецпитание не выдается за прошедшие смены, не заменяется денежной компенсацией.

Однако, если труженик взаимодействует с тем же алюминием постоянно, молоко может быть заменено кисломолочными продуктами, которые надлежит выдавать в конце каждой смены, а вот свежие фрукты рекомендовано потреблять перед ее началом.

В порядке п.6 оговоренного приказа молоко может быть заменено специальным питанием, списочный рацион которого оговорен в Приказе №46н и в который включены и кисломолочные продукты, и овощи, и фрукты, а также хлеб, чай, наряду с мясом или рыбой. И в случае, если труженик занят при производстве антибиотиков, выдача молока в порядке оговоренной нормы должна быть заменена специальным рационом. К примеру, работнику положено за отработанную смену не менее 70 грамм мяса и 3 яйца, а также 100 грамм сметаны и 90 грамм свежих овощей, не говоря уже о 100 граммах хлеба и 400 миллилитрах чая, что, в общем-то, составляет вполне приличный обед насыщенный витаминами и аминокислотами.

Выдача молока за вредные условия труда в 2019 году

Если данный пункт не предусмотрен, то работник вправе предложить составление дополнительного соглашения с учетом индексации.Мониторить самостоятельно рынки на предмет изменения стоимости продуктов и молока работнику не обязательно. Достаточно направить письменный запрос в структурное ведомство исполнительного органа власти по месту службы.Время ожидания ответа в среднем составляет 10 рабочих дней.С официальным ответом необходимо обратиться к работодателю в письменном виде, если индексация не была учтена при расчете компенсации.Работодатель не вправе отказать в повышении , если индексация в регионе была проведена.

Право на получение полноценной материальной выплаты сотрудником прописано на законодательном уровне. Ущемление этого права является незаконным и наказуемым.Согласно установленным нормам, в 2017 году на “выплаты” в натуральной форме могут рассчитывать все работники, занятые на вредном производстве.При этом расчет производится исключительно за те дни, которые сотрудник фактически отработал.

Молоко за вредность: биология

Пошаговая инструкция по определению необходимости выдачи молока на рабочих местах медицинских работников.

В данной статье будут отражены основные аспекты определения необходимости выдачи установления молока за воздействие вредных факторов, а также отражены законодательные особенности данной процедуры.

1. Согласно Приказу Минздравсоцразвития от 16.02.2009 45н (далее – Приказ), четко определены правила выдачи молока

  • На рабочем месте должны быть вредные факторы (прил. 1, п .2 Приказа).
  • Данные факторы должны быть в перечне тех, за которые положено молоко (прил. 3 Приказа).
  • Уровень воздействия данных факторов должен превышать установленные ПДУ (прил. 1 п.2 Приказа).

2. Для медицинских работников единственным фактором, за который можно назначить молоко, является биологический фактор (Прил. 3 п. 2.3 Приказа «Патогенные микроорганизмы»).

А вот превышение по химическому фактору – это повод для закрытия или более серьезной проверки мед. учреждения. Поэтому данная ситуация рассматриваться в рамках данной статьи не будет.

Кратко отметим подходы по определению биологического фактора на рабочих местах:

  1. Биологический фактор может устанавливаться всем, кто осуществляет медицинскую деятельность и имеет риск контакта с патогенными микроорганизмами (перечень данных работников организации обычно утверждает главный врач по согласованию с экспертом по СОУТ).
  2. Биологический фактор может устанавливаться лишь тем, чьи работы подпадают под требования безопасности в соответствии с СП 1.3.3118-13 и СП 1.3.2322-08.

Биологический фактор устанавливается без измерений за повышенный риск контакта с носителями возбудителей инфекций (не путать с наличием микроорганизмов продуцентов в связи с несоблюдением санитарных норм)

Для заказа интересующей услуги (консультации)
Напишите нам на e-mail: info@ecoallians.ru
или позвоните нам по номеру +7 (499) 390-52-51

3. Важно то, что не всегда при установлении вредного класса по биологическому фактору положено молоко.

Обратите внимание на прил. 1 п. 4 Приказа: «…работа в условиях воздействия фактора должна быть не менее половины смены».

Таким образом, если при проведении СОУТ документально, либо по результатам хронометража будет доказано, что работник не находится более чем половину смены под воздействием биологического фактора, то молоко на таком месте не положено (к примеру: врач КДЛ на 0,5 ставки)

4. Существует позиция, при которой некоторые эксперты вообще не устанавливают выдачу молока за биологический фактор.

Это связано с фразой из прил.1 п. 2 Приказа: «…должен превышать установленные ПДУ».

Все дело в том, что класс условия труда по биологическому фактору устанавливается, как было сказано выше, без измерений (экспертная оценка). А раз нет ПДУ то и определить превышение вредным фактором этих самых ПДУ невозможно. А раз данную процедуру осуществить нельзя, то и соблюсти требование прил. 1 п. 2. Приказа не получается, и молоко не устанавливается.

Но данная позиция все реже встречается среди экспертов по СОУТ, так как приказ 45н был и до СОУТ (при АРМ), а в Приказе по выдаче молока п. 2 приложения 3 никогда не менялся. Следовательно и логика выдачи молока за риск контакта с патогенными микроорганизмами не должна была поменяться.

5. Отменить выдачу молока просто так нельзя.

Читаем Приказ 45н внимательно:

В случае обеспечения безопасных (допустимых) условий труда, подтвержденных результатами проведения специальной оценки условий труда, работодатель принимает решение о прекращении бесплатной выдачи молока…

В данном пункте указано, что если стоит цель отменить выдачу молока, то условия труда должны стать допустимыми.

Другими словами, по результатам СОУТ должен получиться итоговый класс 2 (или 1).

Таким образом, выходит, что если по хотя бы одному из 14 видов вредных производственных факторов выйдет класс 3.1 (не обязательно химическому или биологическому), то молоко должно быть сохранено.

Кроме того, до 2014 года выдача бесплатного молока могла быть установлена и не за вредный класс по химическому или биологическому фактору, а по факту их наличия на рабочем месте (практический подход при аттестации рабочих мест). Но даже, если было так, текущий порядок от этого не меняется — если класс будет 3.1. и выше, то молоко должно быть сохранено

(Этот подход может сохранить молоко, к примеру, работникам отделений лучевой диагностики, если только их условия труда не стали допустимыми)

Данный подход в корне меняет отношение к установлению молока на рабочих местах не только медицинских работников, но и представителей любых других профессий.

Ведь не только врачи лишаются молока. Существует довольно много профессий в народном хозяйстве, работники которых жалуются на ущемление их прав в связи с переходом от аттестации рабочих мест к спецоценке.

Кому положено бесплатное молоко

Статьей 222 Трудового кодекса РФ для тех, чья работа сопряжена с вредными условиями труда, предусмотрена бесплатная выдача молока или других равноценных пищевых продуктов.

Как определить, являются ли условия труда вредными? Для этого работодатель должен обратиться к Перечню вредных производственных факторов (далее — Перечень).

Примечание. Перечень вредных производственных факторов утвержден Приказом Минздрава России от 28 марта 2003 г. N 126.

Первоначально необходимо определить, присутствует ли какой-либо из вредных факторов (химических, биологических, физических), поименованных в Перечне, в трудовой деятельности работника. Поскольку в настоящее время законодательно не установлено, кто и в каком порядке должен определять наличие таких факторов, можно руководствоваться Положением о порядке проведения аттестации рабочих мест, утвержденным Постановлением Минтруда России от 14 марта 1997 г. N 12.

В соответствии с этим Положением вредными условиями труда являются условия, которые характеризуются наличием вредных производственных факторов, превышающих гигиенические нормативы и оказывающих неблагоприятное воздействие на организм работающего или его потомство. Согласно п. 1.4 Положения результаты аттестации рабочих мест по условиям труда используются в целях обоснования предоставления льгот и компенсаций работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, в предусмотренном законодательством порядке.

Таким образом, после проведения аттестации рабочих мест работодатель имеет право подтвердить обоснованность бесплатной выдачи молока.

По результатам аттестации руководителю предприятия необходимо издать приказ, в котором должны быть перечислены должности работников, имеющих право на бесплатное получение молока в связи с превышением на их рабочих местах предельно допустимых уровней вредных производственных факторов. В приказе также должны быть ссылки на соответствующие пункты Перечня.

Замена молока на другие пищевые продукты

Иногда на предприятии возникает ситуация, когда по тем или иным причинам выдать молоко невозможно.

В этом случае в соответствии с Приложением к Постановлению Минтруда N 13 возможна его замена равноценными пищевыми продуктами. Следует отметить, что замена молока на лечебно-профилактические напитки, витаминные препараты и бифидосодержащие кисломолочные продукты допускается только при положительном заключении Минздравсоцразвития на их применение.

Примечание. Какими продуктами можно заменить молоко

К ним относятся: кисломолочные продукты (кефир разных сортов, кефир-био, простокваша, ацидофилин, ряженка с низким содержанием жира (до 3,5%), йогурты разных сортов с содержанием жира до 2,5 процента, в том числе йогурты с натуральными плодово-ягодными добавками) — 500 г; творог — 100 г; творожная масса, сырки творожные, десерты творожные — 150 г; сыр 24-процентной жирности — 60 г; молоко сухое цельное — 55 г; молоко сгущенное стерилизованное без сахара — 200 г; сырая говядина II категории — 70 г; сырая рыба нежирных сортов — 90 г; яйцо куриное — 2 шт.; лечебно-профилактические напитки типа «VITA»; витаминные препараты типа «Веторон»; ундевит, глутамевит, аэровит, гексавит, гептавит, квадевит; бифидосодержащие кисломолочные продукты.

В случае замены одного продукта на другой руководству нужно обязательно учесть мнение выборного профсоюзного или иного уполномоченного органа, а также получить согласие работника. Замена молока другими товарами и продуктами (кроме равноценных), а также сметаной и сливочным маслом не допускается.

Бухгалтерский учет выдачи молока

Предприятие может приобретать молоко либо в розницу, либо через молокозаводы. Оно не предназначено для перепродажи и в соответствии с п. 5 ПБУ 5/01 принимается к учету по фактической себестоимости. В целях бухучета бесплатная выдача молока работникам в пределах норм, установленных законодательством, — это расходы по обычным видам деятельности (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н).

Примечание. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» утверждено Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н.

Но бывает, что молоко выдается по решению руководства сверх норм. Если работник занят на работах с вредными условиями труда и данный факт подтвержден аттестацией, расходы на такую выдачу относятся к расходам по обычным видам деятельности.

В противном случае бесплатная выдача молока носит социальный характер, и такие расходы относятся к операционным (п. 11 ПБУ 10/99).

Пример 1. ООО «Медник» приобрело у молокозавода 17 л молока: 15 л для выдачи сотрудникам, работающим с вредными веществами, и 2 л — для многодетных матерей. В соответствии с коллективным договором пяти работникам предприятия, работающим со свинцовыми соединениями, выдается повышенная норма молока — 1 л в сутки. Стоимость 1 л молока составляет 22 руб. (в том числе НДС по ставке 10 процентов — 2 руб.). Бухгалтер ООО «Медник» запишет:

Дебет 10 Кредит 60

  • 340 руб. (17 л x 20 руб/л) — оприходовано молоко;

Дебет 19 Кредит 60

  • 34 руб. — отражен НДС по приобретенному молоку;

Дебет 20 Кредит 10

  • 100 руб. (5 чел. x 1 л x 20 руб/л) — списано молоко, выданное работникам свинцового производства;

Дебет 20 Кредит 10

  • 200 руб. (20 чел. x 0,5 л x 20 руб/л) — списано молоко, выданное прочим работникам вредного производства;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»

Кредит 10

  • 40 руб. (4 чел. x 0,5 л x 20 руб/л) — списано молоко, выданное многодетным матерям.

Бесплатная выдача молока может быть организована работодателем и через предприятия общественного питания. В этом случае работникам после отработанной смены выдают специальные талоны. Для обобщения информации о наличии и движении талонов предназначен забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности». Учет по счету 006 ведется в условной оценке (например, 1 руб. за 1 талон).

Пример 2. ООО «Ткач» заключило договор с ООО «Столовая N 2», согласно которому столовая по талонам обеспечивает работников молоком. Один талон равен 0,5 л молока, стоимость которого — 16,5 руб/л (в том числе НДС по ставке 10% — 1,5 руб.). Предприятие приобрело 200 штук талонов на 100 л молока. Работникам в течение месяца были выданы все талоны. В бухучете будет отражено:

Дебет 60 Кредит 51

  • 1650 руб. (16,5 руб/л x 100 л) — оплачена стоимость талонов на молоко;

Дебет 006

  • 200 руб. (1 руб. x 200 шт.) — оприходованы талоны;

Дебет 20 Кредит 60

  • 1500 руб. — акцептованы услуги по выдаче молока;

Дебет 19 Кредит 60

  • 150 руб. — отражен НДС по приобретенному молоку;

Кредит 006

  • 200 руб. — списаны талоны на молоко.

Налогообложение бесплатного молока

Налогообложение молока зависит от условий его отпуска: выдается ли оно работникам в пределах законодательно установленных норм или нет.

Также на практике возможна ситуация, когда работодатель решил увеличить объем молока, выдаваемого за вредность: например, вместо 0,5 л выдавать 1 л. Как в этом случае изменится налогообложение? И как такая дополнительная выдача должна быть документально оформлена?

Прежде всего необходимо внести запись об увеличении объема «вредного» молока в коллективный договор или любой другой локальный нормативный акт. Соответственно, должны быть определены категории работников, которым вместо 0,5 л будет выдаваться 1 л молока. На основании этих документов могут быть внесены соответствующие записи в трудовые договоры таких категорий работников.

Вид
налога/сбора
Налогообложение
в пределах норм выше норм
Налог на
прибыль
Включается в состав
налогооблагаемых
расходов (п. 4 ст. 255
Налогового кодекса РФ)
Включается в состав
налогооблагаемых расходов
при условии записи в
коллективном договоре или
локальном нормативном акте
(п. 25 ст. 255 Налогового
кодекса РФ)
ЕСН Не облагается (пп. 2
п. 1 ст. 238 Налогового
кодекса РФ)
Облагается стоимость
объема, превышающего 0,5 л
(п. 1 ст. 237 Налогового
кодекса РФ)
Обязательное
пенсионное
страхование
Не облагается (пп. 2
п. 1 ст. 238 Налогового
кодекса РФ; п. 2 ст. 10
Федерального закона от
15 декабря 2001 г.
N 167-ФЗ «Об
обязательном пенсионном
страховании в РФ»)
Облагается стоимость
объема, превышающего 0,5 л
(п. 1 ст. 237 Налогового
кодекса РФ; п. 2 ст. 10
Федерального закона от 15
декабря 2001 г. N 167-ФЗ
«Об обязательном
пенсионном страховании в
РФ»)
Обязательное
социальное
страхование
от несчастных
случаев на
производстве
Не облагается (п. 11
Перечня выплат, на
которые не начисляются
страховые взносы в ФСС
РФ, утвержденного
Постановлением
Правительства РФ от 7
июля 1999 г. N 765)
Облагается стоимость
объема, превышающего 0,5 л
(п. 11 Перечня выплат, на
которые не начисляются
страховые взносы в ФСС РФ,
утвержденного
Постановлением
Правительства РФ от 7 июля
1999 г. N 765)
НДФЛ Не облагается (п. 3
ст. 217 Налогового
кодекса РФ)
Облагается стоимость
объема, превышающего 0,5 л
(п. 1 ст. 210 Налогового
кодекса РФ)

Выдача бесплатного молока: реализация или нет?

Вопрос, нужно ли включать в налоговую базу по НДС стоимость безвозмездно выданного молока, признавая такую безвозмездную передачу реализацией в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, является достаточно спорным. Рассмотрим разные точки зрения, в том числе относительно выдачи молока в пределах норм и выше.

По мнению соавтора этой статьи аудитора Е.М. Леонова, выдача молока в пределах норм, если она связана с производственной деятельностью и основана на требованиях законодательства, — не объект обложения НДС. А сумма НДС, предъявленная поставщиком, при соблюдении условий, определенных ст. ст. 171, 172 Налогового кодекса РФ, в дальнейшем подлежит вычету.

Как показывает арбитражная практика, суды в данном вопросе ведут себя неоднозначно: встают на сторону как налоговиков, так и налогоплательщиков. Например, в соответствии с мнением, высказанным в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 1 апреля 2004 г. N А31-2993/1, стоимость безвозмездно выдаваемого определенным категориям работников молока подлежит включению в налоговую базу по НДС.

Примечание. Официальная позиция

Е.Н. Вихляева, главный специалист отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

  • Если производственное предприятие выдает своим работникам в соответствии с требованиями законодательства бесплатное молоко в пределах норм (0,5 литра), подлежит ли данная операция обложению налогом на добавленную стоимость?
  • В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). Таким образом, безвозмездную передачу молока для его выдачи работникам, занятым на вредном производстве, следует рассматривать для целей применения налога на добавленную стоимость как безвозмездную передачу товаров. При этом согласно п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ налоговую базу по НДС следует определять исходя из рыночных цен безвозмездно передаваемых товаров. В нашем случае это бесплатное молоко.

В то же время в соответствии с Постановлениями ФАС Волго-Вятского округа от 20 января 2006 г. N А11-4741/2005-К2-27/196 и ФАС Северо-Западного округа от 11 мая 2005 г. N А42-4980/04-15 выдача молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Если же предприятие превышает законодательно установленные нормы выдачи молока, то, с точки зрения аудитора Е.М. Леонова, суммы НДС, предъявленные к вычету, следует восстановить в бюджет (пп. 1 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Рекомендации редакции журнала «Учет в производстве».

Как видим, мнения автора и чиновников весьма противоречивы. С одной стороны, согласно пп. 2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций, не признается объектом налогообложения НДС. Следовательно, исходя из данной позиции, бесплатная выдача молока (как в пределах законодательных норм, так и сверх норм, но на основании записи в коллективном договоре) не может быть признана объектом налогообложения НДС. С другой стороны, мнения чиновников Минфина России и ФНС совпадают: бесплатная выдача молока — это реализация на безвозмездной основе. С третьей стороны, решения арбитражных судов также противоречат друг другу.

На наш взгляд, исходить нужно из первой позиции: безвозмездная передача молока, связанная с производственной деятельностью предприятия, не является реализацией, подлежащей налогообложению НДС. Восстановления НДС в этом случае не требуется.

И поскольку все неясности и противоречия налогового законодательства трактуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ), читатель может принять наши аргументы. Но при этом он должен помнить, что, возможно, ему придется отстаивать свои интересы в суде.

Примечание. Официальная позиция

С.В. Сергеева, советник налоговой службы РФ III ранга

  • Если производственное предприятие выдает своим работникам бесплатное молоко свыше установленных норм (0,5 литра), подлежит ли данная операция обложению налогом на добавленную стоимость?
  • В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ передача собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). Поэтому безвозмездная передача молока подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

При этом суммы НДС, уплаченные при приобретении молока, принимаются к вычету при соблюдении условий, установленных ст. ст. 169, 171, 172 Налогового кодекса РФ.

Е.М.Леонов

Аудитор

ОАО «ЦентрТелеком»

О.Д.Жижина

Эксперт журнала

«Учет в производстве»

Страхование от несчастных случаев на производстве
НДС у предприятия с разными режимами

>Перечень профессий кому положено молоко за вредность 2018

Кому положено получать молоко за вредные условия труда в 2018 году

По желанию работника выдача молока или других пищевых продуктов может иметь вид материальной компенсации за вредные условия труда. Для этого сотруднику необходимо написать соответствующее заявление и предоставить его на подпись начальству. Предоставляемая денежная выплата должна стать эквивалентом молочного продукта.

  1. На бесплатной основе на такое питание могут рассчитывать только те, кому оно по закону положено. Существует отдельный законопроект, который устанавливает скорее не перечень специальностей и профессий, а ряд вредных условий труда, независимо от типа проведения экономической деятельности и форм собственности нанимателей.
  2. В дополнение лечебно-профилактическое питание может быть предложено:
    • сотрудникам, которые занимаются строительством, привлечены к строительно-монтажным и ремонтным работам. Сюда же входят пусконаладочные манипуляции, даже если ими заняты не основные работники, а вспомогательные;
    • тем, кто выполняет ту же работу, но трудится на вахтовых началах;
    • рабочим, занимающимся чисткой и обеспечивающим подготовительный этап относительно оборудования, если в перспективе его собираются ремонтировать или «консервировать» на участке;
    • если вследствие осуществления профессиональной деятельности трудящийся получил группу инвалидности, по закону его тоже можно рассматривать в качестве претендента на выдачу лечебного питания (при этом такая норма действует, если прошло не более 1 года после получения травмы или оформления статуса инвалида);
    • рабочему, которого ранее перевели на другое место работы по причине выявлений у него профессионального заболевания, если он «заработал» этот недуг на прежнем месте.
  3. Если женщина до факта наступления беременности получала лечебно-профилактическое питание, в течение декретного отпуска за ней остается право претендовать на те же продукты или сумму, им эквивалентную.
  4. Если беременная сотрудница в связи с беременностью переводится на другое место работы, ей все равно предоставляются продукты с целью профилактики и поддержания здоровья на должном уровне.

Более того, на основании оговоренной нормы выдается не только молоко, но и иные продукты, перечень которых определен законом, а именно Постановлением Правительства РФ № 168, причем совершенно бесплатно для работников. Ведь законом установлена норма, в соответствии с которой, обязанность за соблюдением безопасности труда и компенсации вредных условий закреплена за работодателем, следовательно, молоко выдается за счет предприятия.

Потом нужно издать приказ с указанием условий выдачи молока, в частности, выделения помещения для выдачи продуктов, рациона и количества. Также нужно внести в коллективный договор условия о предоставлении молока в качестве компенсации за условия занятости, отклоняющиеся от нормы, и указать, что молочная компенсация предоставляется только в дни заступления на смену, к примеру, по окончании трудового дня либо в обеденный перерыв.

Основанием для выдачи молока за вредность является превышение предельно допустимых значений вредных факторов. Факт превышения должен быть подтвержден результатами специальной оценки условий труда или аттестации рабочих мест. При этом результатам замеров не может быть больше 5 лет.

С согласия сотрудников и профсоюзного органа компенсация за вредность молоком может быть заменена на другие продукты. Например творог, сыр, кефир, ряженка, ацидофилин, простокваша. Также можно выдавать и другие продукты, которые соответствуют требованиям диетического и лечебно-профилактического питания.

Выдача молока за вредные условия труда в 2018 году

Если работодатель намерен выплачивать натуральную форму не в молоке, а в заменяющем его продукте, то это должно быть прописано в трудовом договоре наравне с результатами оценки и установленной нормы. В противном случае замены недопустимы и являются нарушением прав сотрудника.

  • занятость на строительстве, ремонте, монтаже;
  • водолазная работа;
  • занятость в угольных или газовых котельных;
  • сотрудники пусконаладочных работ;
  • занятость в организациях, работающих с химическими или биологическими веществами;
  • работа на объектах с радиационным излучением;
  • иные виды опасных работ.

Расходы на молоко и равноценные продукты в пределах установленных приказом Минздравсоцразвития России норм в бухгалтерском учете отражают в составе материально-производственных запасов 3 . Для целей налога на прибыль стоимость молока и равноценных продуктов, а также сумму денежной компенсации учитывают в составе расходов на оплату труда 4 . Кроме того, эти суммы не облагаются ЕСН и НДФЛ 5 при условии, что они установлены в пределах норм.

Выдавать обогащенные пектином продукты, напитки, желе и т. д. необходимо перед началом рабочего дня. А вот кисломолочную продукцию — в течение рабочего дня. При этом компании обязаны организовать буфеты, столовые или иные помещения, которые специально оборудованы в соответствии с санитарно-гигиеническими требованиями. И только в этих помещениях можно выдавать сотрудникам молоко или другие равноценные пищевые продукты.
Обратите внимание, что не допускается замена молока сметаной, сливочным маслом, другими продуктами (кроме равноценных, предусмотренных нормами бесплатной выдачи равноценных пищевых продуктов, которые могут выдаваться работникам вместо молока (см. табл. на стр. 21)). Кроме того, чиновники Минздравсоцразвития России запрещают выдавать молоко или другие равноценные пищевые продукты за одну или несколько смен вперед, равно как и за прошедшие смены.

Перечень профессий кому положено молоко за вредность 2018

Специалисты Минтруда, занятости и соцзащиты РТ пояснили, что в соответствии со статьей 222 Трудового кодекса РФ на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Нормы и условия бесплатной выдачи молока определены постановлением Минтруда и соцразвития РФ от 31.03.2003 г. №13. Норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 литра за смену независимо от ее продолжительности.

Молоко выдается в дни фактической занятости на работах, связанных с наличием на рабочем месте производственных факторов, предусмотренных Перечнем вредных производственных факторов, при воздействии которых в профцелях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов, утвержденным приказом Минздрава России. При обеспечении работодателем безопасных условий труда на рабочих местах возможно принятие решения о прекращении ее выдачи с учетом мнения профсоюзного органа или иного уполномоченного работниками органа.

  • наличие вредных производственных факторов установлено в ходе специальной оценки условий труда или аттестации рабочих мест при условии, что с момента их проведения прошло не более пяти лет;
  • фактически повышены предельно допустимые значения вредных производственных факторов (независимо от того, проводилась ли спецоценка или аттестация рабочих мест).

уровни вредных производственных факторов. Их перечень приведен в приказе Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. № 45н. Среди таких факторов есть, например, эпоксидные смолы, пестициды, патогенные микроорганизмы, ионизирующее излучение радиоактивных веществ и т. д.

Выдача молока за вредные условия труда

В приказе приводятся характеристики условий труда, в связи с которыми сотруднику полагаются «молочные выплаты». Речь идет о факторах, неблагоприятно воздействующих на организм человека, таких как при работе с химией, например, с органическими или неорганическими соединениями, соединениями металлов, с патогенами и микроорганизмами, или же в условиях, где можно получить дозу ионизирующего излучения.

И, наконец, последнее: молоко за вредные условия труда медицинским работникам, занятым производством или переработкой антибиотиков, не выдается. Его заменяют кисломолочными продуктами. Какими именно по законодательным нормам, продуктами, можно заменить молоко, можно прочитать по ссылке. Однако по отдельным медицинским специализациям все-таки выдается молоко за вредность медработникам. Кому положено его выдавать, законодательством впрямую не предусмотрено, т.е. некоего единого перечня нет. Есть требования о проведении специальной оценки условий труда (СУОТ), по которым работа медиков может быть признана вредной, в частности, при работе с определенными химическими соединениями (приказ Минздравсоцразвития №45н от 16.02.09). По результатам СУОТ в первую очередь в этот перечень могут войти работники медлабораторий. Кроме выдачи молока, отдельным категориям работников, которые входят в перечень вредных профессий, могут предоставляться допотпуска, сокращенный рабочий день и т.п.