Командировочные расходы в валюте

Авансовый отчет по зарубежной командировке: что принять во внимание

Сейчас курс рубля довольно нестабилен. По этой причине часто случается так, что когда сотрудники производят проплаты в валюте по одним курсам, а к тому времени, когда бухгалтерия планирует затраты возмещать, курсы уже совсем иные.

Следует заметить, что при больших колебаниях курса, разница может быть достаточно значительной. К примеру, та или иная фирма своему специалисту на командировку может или выдать аванс, или же оплатить все его расходы после возвращения из командировки и предоставления всей документации по произведенным им расходам.

Авансовый отчет в иностранной валюте и прочие отчеты без проблем можно найти на сайте авансовыйотчет.онлайн в интернете.

Как того требуют правила, по своей командировке сотрудники могут отчитываться в период не более трех рабочих дней после своего возвращения. Все выплаты по авансовым отчетам могут осуществляться лишь штатным сотрудникам. Фрилансеры вообще не могут просить возмещения расходов. Возместить же те расходы, которые понесли фрилансеры, можно совершенно иным способом, но не через так называемые авансовые отчеты.

Существует ряд способов оплаты всех командировочных расходов и их отражения в авансовых отчетах.

Если работнику выдается аванс для поездки в иностранную командировку «наличкой» в рублях, он обязан принести в бухгалтерию справку по поводу обмена рублей в валюту. Данный документ подтвердит конвертационный курс.

Если сотруднику выдали аванс в рублях для иностранной командировки, а аванс переведен на его индивидуальную банковскую карту, то он может снимать с нее наличные или проплачивать ею все свои финансовые расходы.

Если работник предоставит выписки из банка по карте, бухгалтер обязательно учтет расходы именно по тем курсам, по которым банк делал все расчеты. Если же сотрудник не предоставит выписку, расходы будут учтены по курсу ЦБ РФ.

Зарубежная командировка

Направление работника в командировку на территорию иностранного государства производится в обычном порядке, установленном Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение), за исключением следующих особенностей.

Работнику при направлении его в командировку за пределы РФ денежный аванс на оплату связанных с командировкой расходов выплачивается в иностранной валюте. Для выплаты суточных пунктами 16 — 20 Положения установлен особый порядок.

Департамент общего аудита по вопросу курса ЦБ РФ, используемого для командировочных расходов

Для каждого государства, в которое командируются работники, устанавливается своя норма суточных. Выбор размера суточных и валюты, в которой они выплачиваются, подчиняется следующим правилам.

Дни командировки

Размер суточных

Валюта

Дни проезда по территории РФ

установленный для командировок по РФ

рубли

День пересечения государственной границы РФ при следовании с территории РФ

установленный для командировок на территорию иностранного государства

иностранная валюта

Дни проезда по территории иностранного государства

установленный для командировок на территорию иностранного государства

иностранная валюта

Дни выполнения служебного поручения в месте командирования на территории иностранного государства

установленный для командировок на территорию иностранного государства

иностранная валюта

День пересечения границы между государствами при направлении работника в командировку на территории 2 или более иностранных государств

установленный для государства, в которое направляется работник

иностранная валюта

День пересечения государственной границы РФ при следовании на территорию РФ

установленный для командировок по РФ

рубли

Однодневная зарубежная командировка

50% размера, установленного для командировок на территорию иностранного государства

иностранная валюта

Максимальный размер суточных работникам, направляемым в зарубежную командировку, не установлен. 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке — это лишь предел, не подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Даты пересечения государственной границы РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте (п. 18 Положения).

При направлении работника в командировку на территории государств — участников СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы, дата пересечения государственной границы РФ согласно п. 19 Положения определяется по проездным документам (билетам). Такими государствами являются:

— Белоруссия;

— Украина;

— Казахстан;

— Киргизия.

Работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются (п. 23 Положения):

— расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

— обязательные консульские и аэродромные сборы;

— сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

— расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

— иные обязательные платежи и сборы.

Авансовый отчет в валюте

Доброго времени суток
Делаю в бухгалтерии два валютных авансовых отчета
первый формирует одну проводку на сумму аванса но в упор не видит выданных из кассы денег и не считает остаток по отчету (всю сумму ставит в перерасход)
второй — не видит погашения первого АО., т.е. ставит начальный перерасход и формирует ДВЕ!!! проводки на сумму АО и на курсовую разницу подгоняя сумму АО №2 к сумме выплаты за первый АО (сотрудник тот же самый)
Что с этим можно сделать?

Re: Авансовый отчет в валюте

соблюдать законы.

Поподробнее, пожалуйста

все расчеты на территории РФ производятся только в рублях…

(3): уточню — с резидентами.

(4): уточню — не через кассу.

Так давайте еще раз….
у меня сотрудник был в командировке на территории белоруссии…
привез чеки в белорусских рублях. Я делаю авансовые отчеты тип — валютный — валюта — бел. рубли, курс — с РБК, деньги выдаю из рублевой кассы в российских рублях. Авансовый отчет делает мне проводку на 71.11 в российских рублях и показывает сумму в белорусских… Или я руками должна пересчитать сумму в чеках, перевести каждую в рос. рубли и делать обычный АО??!!

Всё нормально работает.

а у меня не работает, пытаюсь понять что и где я делаю не верно

Разговор становится всё более содержательным 🙂
Какой релиз, даты, суммы, валютные суммы, проводки РКО и АО?

чеки в белорусских рублях — это денежные документы.

10.11.2008 РКО Д 71.11 К 50.1 2069,21
21.11.2008 АО №1 Д 44.1.1 К 71.11 2307,91 + сод. пров. вал. бел рубл. 179 300
08.12.2008 РКО Д 71.11 К 50.1 238,70

23.04.2009 АО №2 Д 44.1.1 К 71.11 2284,60 + сод. пров. вал. бел рубл.192 240
+ проводка !!! Д 71.11 К 91.1 177,09

Да релиз 505

На руки сотруднику выдавали рубли или валюту? Если выдавали валюту, то надо не с 50.1, а с 50.11. Если выдавади рубли, то не 71.11, а 71.1.

По человечески это делается так: у сотрудника никакие денежные знаки иностранных государств не принимаются: пусть чапает в местный обменник перед возвращением. Точно так же, как он чапал в местный обменник после прибытия в это государство.
А вообще, порядочные люди пользуют для этого кредитные карты. Которые выдают перед командировкой.
Но, судя по вопросу, подобные вояжи в организации большая редкость, коли вызывают такую панику 😉
То, что сотрудник притаранил из командировки («чеки») принимаются к расходам тоже в рублях, но никакого «куса Центробанка» — используется курс того же самого обменника, куда заходил наш соотечественник. Чек обменника, разумеется, должен быть бережно сохранен. Нет — вот тогда делаем расчет по курсу Центробанка, а разница идет вовсе не на какой-то там «валютный счет», а на зарплатный этому растяпе: нехай компенсирует свои неотчитанные расходы.
Да, еще: разница операций обмена (рубль/местная валюта» и «местная валюта/рубль» идет сразу на 91, минуя всяческие «валютные счета».

Расчеты оформить отдельной бумажкой, не привлекая к этому «типовые» формы АО: они для этого не приспособлены, ибо «типовые».

13-Ant > Т.е. доки руками пересчитать по курсу?

14-VZ > во-первых, я где-нибудь писала. что сотр привез мне белорусские рубли??!!! Мне нужно правильно отразить в учете расходы произведенные сотрудником находящимся в командировке (для справки проживание в гостинице и БИЛЕТ НА АВТОБУС!!!
во-вторых, чем мне может помочь наличие или отсутствии кредитной карты при оформлении АВАНСОВОГО ОТЧЕТА???!!! вне зависимости от инсточников ден. средств АО оформляется одинаково!!!! при расчете кредитной картой тем более будет курсовые разницы
в-третьих, КАКОЙ КУРС ОБМЕННИКА????!!!! Вы вообще ПБУ 3 читали? если нет, сходите почитайте…

Авансовый отчет в иностранной валюте

(чек обменника у меня как раз сохранен)
в-четвертых, пыталась понять, что Вы подразумеваете под — «валютный счет», если «сод. пров. вал. бел рубл.192 240» так это раздел содержание проводки
в-пятых, ЗАЧЕМ??!! на ЗП у меня нет проблем с сотрудником у меня есть проблема с АО, спасибо за предложение заплатить еще и ЕСН и НДФЛ!!! а я их заплачу. если последовав Вышему предложению отнесу какие-нибудь суммы на ЗП

13-Ant > Я подозреваю,что проблема в выплате денег, но меня смущает идея формирования АО на просто 71.1

13-Ant > СПАСИБО БОЛЬШОЕ за помощь
в моем случае АО оформляется через 71.1

16-TO_sya > Не надо так агрессивно. Во-первых, ПБУ-3 надобно читать именно Вам: в случае обмена денег в обменнике используется именно курс обменника. А вовсе не «курс Центробанка».
И не надо так истошно орать.
Во-вторых, где это Вы усмотрели «предложение заплатить еще и ЕСН и НДФЛ»? Вы хоть НК читали? Точно-точно читали? Так прочтите еще раз внимательно.

© 2009 Форум 1С: Одинэс.Ру
В основу сайта был положен архив форума «Территория 1С»

>Отчет по загранкомандировке: работнику выданы рубли, траты произведены в валюте

КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант

У многих государственных (муниципальных) учреждений, находящихся на территории РФ, иногда возникает необходимость в проведении операций в иностранной валюте. Чаще всего это связано с направлением работников в заграничные командировки. О вариантах выдачи командировочных работникам мы уже писали на страницах нашего журнала <*>. Одним из таких способов является выдача наличной валюты работнику. Как учреждению приобрести наличную валюту, читайте в настоящей статье.

<*> См. статью И.В. Артемовой «Заграничные командировки — оформление и учет» в журнале «Советник бухгалтера государственного и муниципального учреждения № 8 за 2013 год. Статья включена в систему «Советник бухгалтера» и доступна по коду подписчика.

Валютный счет

Казенные и бюджетные учреждения осуществляют операции с денежными средствами через лицевые счета, открываемые в территориальном органе Федерального казначейства или финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством РФ. Однако из этого правила есть исключения и касаются они валютных операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством РФ.
Автономные учреждения могут иметь счета как в органах Федерального казначейства, так и в банках.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон № 173-ФЗ) резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета в иностранной валюте, если иное не установлено данным законом. В терминах Закона № 173-ФЗ резидентами являются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (пп. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ). Соответственно, учреждения относятся к резидентам РФ.
Уполномоченными банками являются кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензий Центрального банка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте (п. 8 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).
Приобретение учреждением валюты у уполномоченного банка, а также выдача наличной валюты сотруднику рассматриваются как приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, что является валютной операцией (пп. «а» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).
Расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ.
Следовательно, для проведения валютных операций государственному (муниципальному) учреждению необходимо открыть валютный счет.
Напомним также, что валютные операции между резидентами запрещены, за исключением установленного перечня операций (п. 1 ст. 9 Закона № 173-ФЗ). В частности, разрешено проведение между резидентами валютных операций, связанных с оплатой и (или) возмещением расходов физического лица на служебную командировку за пределы территории РФ, а также операций при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой (п. 9 ч. 1 ст. 9 Закона № 173-ФЗ). Также разрешены операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории РФ работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер (пп.

Аванс на загранкомандировку

Почкина С. А., налоговый консультант

Журнал «Учет в туристической деятельности» № 8/2011

Если турфирма выдала работнику аванс на поездку в руб­лях, расходы на нее в целях налогообложения следует определять исходя из суммы, истраченной на покупку валюты, по курсу обмена. При этом курс определяется по справке о покупке валюты (письмо Минфина России от 15 июня 2011 г. № 03-03-06/1/347).

Валюта выдачи аванса

Согласно пункту 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октяб­ря 2008 г. № 749 (далее – Положение о командировках), командированному работнику выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Если работник направляется в командировку за границу, важно определить, можно ли выдать аванс в иностранной валюте.

В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валютном контроле) валютные операции между резидентами запрещены, за исключением некоторых. В частности, операций при оплате (возмещении) расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы России (п. 9 ч. 1 ст. 9 Закона о валютном контроле).

Следовательно, при направлении работника в загранкомандировку турфирме следует выдать ему аванс, причем сделать это можно в иностранной валюте. И даже наличными, поскольку Закон о валютном контроле не содержит ограничений в данном отношении (письмо Банка России от 30 июля 2007 г. № 36-3/1381, постановление Президиума ВАС РФ от 18 марта 2008 г. № 10840/07).

Расчет суточных

Суточные, которые полагаются работнику за время командировки, рассчитываются в следующем порядке (п. 17 Положения о командировках):

– при проезде по территории Российской Федерации – в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок по России;

– при проезде по территории иностранного государства – в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств. >|При загранпоездках командировочное удостоверение не оформляется, за исключением случаев направления работника в страны – участники СНГ (Соглашение от 8 декабря 1991 года «О создании Содружества Независимых Государств»). Об этом говорится в пункте 15 Положения о командировках.|<
При следовании работника с территории РФ дата пересечения государственной границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ – в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

Если работник направлен в командировку в несколько стран, суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник (п. 18 Положения о командировках).

Также важно отметить, что, если работник выехал в командировку за границу и возвратился в тот же день, суточные ему выплачиваются в размере 50 процентов (п. 20 Положения о командировках).

Бухучет аванса в иностранной валюте

При осуществлении расчетов в иностранной валюте следует руководствоваться ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н.

Итак, стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете пересчитывается в рубли. При этом пересчет производится по курсу, действующему на дату совершения операции в инвалюте (п. 4, 6 ПБУ 3/2006). В данном случае следует рассматривать две операции: перечисление средств в иностранной валюте (или выдача их из кассы) и расходование этих средств на командировочные нужды.

Дата совершения операции при перечислении (выдаче из кассы) средств в иностранной валюте – дата списания их с банковского счета турфирмы (дата выдачи из кассы). При осуществлении расходов, связанных со служебными командировками, – дата утверждения авансового отчета.

При этом ряд положений ПБУ 3/2006 сводится к тому, что аванс в иностранной валюте не пересчитывается. Активы и расходы, оплаченные в предварительном порядке, признаются в бухгалтерском учете организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета аванса (п. 7, 9, 10 ПБУ 3/2006).

В то же время в соответствии с приложением к ПБУ 3/2006 при осуществлении расходов на командировку под датой совершения операции понимается дата составления авансового отчета. То есть данная норма предполагает пересчет аванса, ранее выданного на командировку.

К сожалению, официальная позиция по данному вопросу отсутствует. Исходя из буквального толкования приведенных норм, аванс не пересчитывается. А на дату утверждения авансового отчета нужно пересчитать сумму перерасхода или излишка, образовавшегося в результате осуществления подотчетным лицом командировочных расходов.

Пример. Турфирма направила менеджера в командировку за границу, выдав ему аванс 20 июля в размере 1000 евро. Авансовый отчет работника утвержден 10 августа, сумма перерасхода составила 100 евро, которая была погашена перед работником на следующий день.

Предположим, что официальный курс евро составлял:

– на 20 июля – 40 руб. за евро;

– на 10 августа – 39 руб. за евро;

– на 11 августа – 39,50 руб. за евро.

В бухучете турфирмы будут сделаны следующие проводки.

На 20 июля (дату выдачи денег работнику):

ДЕБЕТ 71
КРЕДИТ 50 «Касса в валюте»
– 40 000 руб. (1000 EUR x 40 руб/EUR) – выдан аванс работнику.

На 10 августа (дату утверждения авансового отчета):

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71
– 43 900 руб. (40 000 руб. + 100 EUR x 39 руб/EUR) – отражены расходы по командировке.

На 11 августа (дату погашения перерасхода):

ДЕБЕТ 71
КРЕДИТ 50 субсчет «Касса в валюте»

– 3950 руб. (100 EUR x 39,50 руб/EUR) – выданы средства менеджеру в счет погашения перерасхода по командировке;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 71
– 50 руб. (100 EUR x 39 руб/EUR – 3950 руб.) – отражена отрицательная курсовая разница.

Налоговый учет аванса в иностранной валюте

Расходы на командировки в налоговом учете (при методе начисления) признаются на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ). При этом расходы в иностранной валюте следует пересчитать по курсу, действовавшему на дату выдачи командировочного аванса, поскольку дальнейшая переоценка авансов в иностранной валюте налоговым законодательством не предусмотрена (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Такие же разъяснения приведены в письме Минфина России от 31 марта 2011 г. № 03-03-06/1/194.

В случае перерасхода или излишка по авансовому отчету у турфирмы возникает обязательство или требование, выраженное в иностранной валюте, которое подлежит переоценке (аналогично порядку, предусмотренному в бухгалтерском учете).

Если аванс выдан в рублях

Не каждая организация имеет текущий валютный счет, с помощью которого она сможет приобретать у банка валюту и через валютную кассу выдавать аванс на загранкомандировку. Законодательство не устанавливает запрета в отношении выдачи аванса в рублях при командировках за рубеж. Работник, получая аванс в рублях, самостоятельно покупает валюту в операционной кассе, а вернувшись из поездки, продает неиспользованный остаток валюты и возвращает в кассу его рублевый эквивалент.

Следует отметить, что в таком случае работник должен приложить к авансовому отчету справку о покупке валюты (письмо Минфина России от 31 марта 2011 г. № 03-03-06/1/193).

В справке о покупке иностранной валюты должны быть указаны данные командированного работника (его Ф.И.О., паспортные даные).

Расходы турфирмы на командировку в этом случае следует определять исходя из истраченной суммы согласно справке по курсу обмена. А вот если менеджер не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием справки, сумма расходов в рублях, принимаемая в целях налогообложения, определяется организацией путем пересчета суммы в иностранной валюте на дату признания расходов, то есть на дату утверждения авансового отчета. Аналогичное мнение выражено в письме ФНС России от 21 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4408.

Bажно запомнить

При загранкомандировках (кроме стран СНГ) турфирма может не оформлять командировочное удостоверение. Ведь в этом случае продолжительность поездки (для расчета суточных) определяется по отметкам в загранпаспорте специалиста.

Учет командировочных расходов в иностранной валюте

ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО

Предприятия и организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, часто направляют своих сотрудников в загранкомандировки.

Порядок перевода средств в иностранной валюте за пределы Российской Федерации в пользу командируемого лица — резидента для оплаты командировочных расходов установлен Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, утвержденным ЦБ РФ 25 июня 1997 года № 62 (далее – Положение № 62), пункт 5 которого гласит:

5. Порядок перевода средств в иностранной валюте за пределы Российской Федерации в пользу Командируемого лица — резидента для оплаты командировочных расходов

5.1. Перевод средств в иностранной валюте за пределы Российской Федерации в пользу Командируемого лица для оплаты командировочных расходов осуществляется по поручению Клиента на счет Командируемого лица в банке — нерезиденте, на счет третьего лица в банке — нерезиденте в пользу Командируемого лица либо в виде перевода до востребования в банк — нерезидент на имя Командируемого лица.

5.2. Перевод средств в иностранной валюте за пределы Российской Федерации по поручению Клиента на счет третьего лица в банке — нерезиденте в пользу Командируемого лица осуществляется только для оплаты командировочных расходов.

5.3. Для осуществления перевода иностранной валюты на счет Командируемого лица в банке — нерезиденте либо на счет третьего лица в банке — нерезиденте в пользу Командируемого лица, а также для перевода до востребования в банк — нерезидент на имя Командируемого лица Клиент вместе с поручением на перевод представляет в уполномоченный банк Заявку, оформленную в соответствии с пунктами 3.3, 3.4 и 3.5 настоящего Положения.

5.4. В случае, если сумма перевода иностранной валюты, осуществляемого уполномоченным банком по поручению Клиента за один день, превышает эквивалент 10 тысяч долларов США по курсу, установленному Банком России на дату перевода указанной суммы, уполномоченный банк направляет Извещение в Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3.8 настоящего Положения. (в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 20.08.2002 N 193-П)

5.5. Открытие счета в иностранной валюте на имя Командируемого лица в банке — нерезиденте за пределами Российской Федерации, хранение на данном счете валютных средств допускается на период пребывания Командируемого лица за пределами Российской Федерации.

5.6. По окончании служебной командировки за пределами Российской Федерации не использованные Командируемым лицом средства в иностранной валюте для оплаты командировочных расходов в обязательном порядке переводятся со счета Командируемого лица (или со счета третьего лица) в банке — нерезиденте на счет Клиента в уполномоченном банке Российской Федерации или вносятся Командируемым лицом в кассу Клиента не позднее даты, определенной уполномоченным банком в графе 12 Заявки.

Переведенные в банк — нерезидент до востребования командированным лицом валютные средства могут отражаться как суммы, выданные работнику под отчет. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н, для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им по отчет, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В данном случае по дебету счета 71 будет отражаться перевод до востребования иностранной валюты с текущего валютного счета организации в банк — нерезидент на имя командированного лица.

В соответствии с пунктом 6.1 Положения № 62 командируемое лицо в течение 10 календарных дней от даты окончания служебной командировки за пределы Российской Федерации обязано представить организации авансовый отчет. Израсходованные командированным лицом суммы на основании представленного авансового отчета и документов, подтверждающих произведенные расходы, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство.

Не использованные во время служебной командировки за пределами Российской Федерации подотчетные суммы наличной иностранной валюты командированное лицо возвращает в кассу организации, а организация сдает в уполномоченный банк в течение 10 рабочих дней с момента их возвращения командированным лицом в кассу организации (пункт 6.3 Положения № 62). Возврат в кассу не использованной во время служебной командировки наличной иностранной валюты, полученной работником в банке – нерезиденте, отражается по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции со счетом 71. Согласно Инструкции по применению Плана счетов при проведении организацией кассовых операций с иностранной валютой к счету 50 «Касса» должны быть открыты субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Согласно пункту 6.4 Положения № 62 по окончании служебной командировки командируемого лица за пределы Российской Федерации, но не позднее даты, определенной уполномоченным банком в графе 12 Заявки, организация представляет в уполномоченный банк Отчет. Форма и порядок оформления Отчета приведены в приложении 5 к Положению № 62.

В соответствии с пунктом 6.7 Положения № 62 сданная в уполномоченный банк наличная иностранная валюта зачисляется на текущий валютный счет организации, средства с которого могут использоваться в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерский учет иностранной валюты организации должны осуществлять в соответствии с пунктами 4, 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденного Приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года № 2н. Стоимость активов и обязательств организации, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю. Согласно пункту 6 ПБУ 3/2000 для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте.

В соответствии с пунктом 7 ПБУ 3/2000 пересчет в рубли стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая средства по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями (договорами), выраженной в иностранной валюте, должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ЦБ РФ.

Согласно приложению к ПБУ 3/2000 датами совершения операций в иностранной валюте считют:

— при совершении кассовых операций — даты оприходования и выдачи денежных средств;

— при совершении операций по расчетным счетам в иностранной валюте — даты зачисления денежных средств на счет и списания денежных средств со счета;

— при погашении задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным работникам организации под отчет на командировочные расходы, — дата утверждения авансового отчета.

В результате пересчета иностранной валюты в рубли в бухгалтерском учете могут возникать курсовые разницы, которые в соответствии с пунктом 13 ПБУ 3/2000 зачисляются на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы, учет которых ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».