Доход в натуральной форме

Натуральный доход и страховые взносы

Начисление доходов в натуральной форме регламентируется федеральным законом (НК РФ, ст. 420). Значит, все доходы, обозначенные в рамках данного документа, должны облагаться страховыми взносами. Если натуральная оплата начисляется по другим основаниям, не указанным в нормативном акте, страховые взносы не насчитываются.

Не облагается налогами и та прибыль, которая была получена вследствие заключения договоров дарения или безвозмездного пользования имуществом (Письмо Минтруда № 17-3/В-473).

К доходам, не облагаемым страховыми взносами, можно отнести следующие выплаты (согласно НК РФ, ст. 422):

  • Государственные пособия, связанные с обеспечением обязательной социальной страховки.
  • Все виды компенсаций, установленные российским законодательством, связанные с предоставлением бесплатной жилплощади и ее оплатой; возмещением ущерба, причиненного здоровью человека; оплатой продуктов питания и топлива; оплатой спортивного инвентаря сотрудникам спортивных предприятий для проведения тренировок либо участия в спортивных мероприятиях; оплата расходов на профподготовку или переквалификацию сотрудников и прочее.
  • Оказание разовой финансовой помощи физлицам, пострадавшим из-за чрезвычайных ситуаций в качестве возмещения материального ущерба или пагубного влияния на их здоровье; сотрудникам, которые пострадали во время террора на просторах России; физическим лицам в связи с потерей члена семьи; сотрудникам при усыновлении, рождении и установлении опеки над ребенком.
  • Платежи, связанные с обязательным страхованием сотрудников, осуществляющиеся в порядке, установленном действующим законодательством.
  • Оплата рабочей одежды, льготы на проезд определенным категориям трудящихся.
  • Стоимость обучения работников.

Определение величины дохода

Если доход в натуральной форме облагается страховыми взносами, определение базы для начисления платежей является неотъемлемой частью процесса налогообложения. Поэтому при «выплатах» доходов в натуральной форме в виде товаров, услуг и другого имущества, база для исчисления страховых платежей устанавливается как их стоимость, если она соответствует среднерыночной цене. Причем в стоимость оказанных услуг или товаров включается сумма НДС и акцизов, исключая частичную оплату сотрудником стоимости полученных товаров или выполненных работ и услуг (НК РФ, ст. 421).

Кроме того, работодателем должна производиться оплата НДФЛ и соответствующий отчет о проведенной плате.

Подведя итоги, можно считать, что ответ на вопрос об обложении натурального дохода страховыми взносами очевиден: существуют определенные категории доходов, подлежащие налогообложению. Но есть и немало исключений, освобождающих работодателя от таких выплат. Немаловажным аспектом является определение величины дохода, от корректности которого зависит сумма налоговых выплат.

Доходы в натуральной форме

  • •Глава I. Общие сведения о предпринимательской деятельности
  • •Глава II. Регистрация индивидуального предпринимателя
  • •1. Значение и этапы регистрации индивидуального предпринимателя
  • •2. Государственная регистрация Общие положения
  • •Подготовка документов
  • •Указание срока
  • •Сроки регистрации
  • •Возможные причины отказа в регистрации
  • •Свидетельство о государственной регистрации
  • •Ответственность предпринимателя за нарушение порядка государственной регистрации
  • •3. Постановка на учет в налоговые органы Общие положения
  • •Место и сроки постановки на учет
  • •Идентификационный номер налогоплательщика (инн)
  • •Необходимые документы
  • •Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе
  • •4. Постановка на учет во внебюджетных социальных фондах Общие правила
  • •Пенсионный фонд Российской Федерации
  • •Фонды обязательного медицинского страхования
  • •Сроки регистрации
  • •Фонд социального страхования рф
  • •5. Расчетный счет в банке Право или обязанность?
  • •Порядок открытия и ведения банковского счета индивидуальным предпринимателем
  • •Банковская тайна
  • •Глава III. Лицензия на осуществление отдельных видов деятельности
  • •1. Общие положения
  • •2. В каких случаях необходимо получение лицензии
  • •3. Необходимые документы
  • •1. Заявление о выдаче лицензии с указанием:
  • •4. Документ, подтверждающий внесение индивидуальным предпринимателем платы за рассмотрение лицензирующим органом заявления соискателя лицензии.
  • •4. Порядок получения и срок действия лицензии
  • •5. Приостановление действия и аннулирование лицензии
  • •Порядок приостановления или аннулирования лицензии
  • •6. Ответственность за нарушение законодательства о лицензировании
  • •Глава IV. Использование предпринимателем наемного труда
  • •1. Особенности трудового договора Преимущества и недостатки заключения трудового договора с работниками для предпринимателя
  • •Порядок заключения трудового договора
  • •Обязанности наемного работника по отношению к предпринимателю-работодателю:
  • •Прекращение трудового договора
  • •2. Договор о полной материальной ответственности
  • •Возмещение работником материального ущерба
  • •3. Договоры гражданско-правового характера Преимущества и недостатки гражданско-правового договора для предпринимателя
  • •Действие договора
  • •Рекомендации по составлению договора
  • •Договор подряда
  • •Приемка заказчиком работы, выполненной подрядчиком
  • •Договор подряда (без права заказчика отказаться от исполнения договора в любое время)
  • •1. Предмет договора
  • •2. Права и обязанности сторон
  • •3. Сроки выполнения работ
  • •4. Стоимость работ
  • •5. Порядок приемки работ
  • •6. Ответственность и риски
  • •7. Непреодолимая сила (форс-мажорные обстоятельства)
  • •8. Срок действия договора
  • •9. Конфиденциальность полученной сторонами информации
  • •10. Разрешение споров
  • •11. Заключительные положения
  • •12. Адреса и платежные реквизиты сторон
  • •13. Подписи сторон
  • •Договор возмездного оказания услуг
  • •Суть договора возмездного оказания услуг
  • •Договор возмездного оказания услуг
  • •Договор поручения
  • •Договор комиссии
  • •Глава V. Денежные расчеты предпринимателя с населением
  • •1. Денежные расчеты с населением без применения ккм
  • •2. Денежные расчеты с населением с применением ккм
  • •Заключение договора на техническое обслуживание
  • •Эксплуатация ккм
  • •Ответственность за нарушения Закона о применении кмм
  • •Виды правонарушений и ответственность за них представлены в таблице.
  • •Глава VI. Общие сведения о налогообложении индивидуальных предпринимателей
  • •1. Взаимоотношения с налоговыми органами
  • •Обязанности налогоплательщиков
  • •Права налоговых органов в отношении налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей
  • •Обязанности налоговых органов в отношении налогоплательщиков — физических лиц
  • •2. Системы налогообложения индивидуальных предпринимателей
  • •3. Общие налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями
  • •Глава VII. Налог на доходы от предпринимательской деятельности (традиционная система)
  • •1. Общие положения
  • •Общее понятия налога с доходов индивидуального предпринимателя
  • •2. Организация учета доходов и расходов
  • •Примерная форма Книги учета доходов и расходов
  • •3. Доходы от предпринимательской деятельности Доходы, подлежащие налогообложению
  • •Дата получения дохода
  • •Доходы в денежной сумме
  • •Доходы в натуральной форме
  • •Доходы в виде ценных бумаг
  • •Зачет взаимных требований
  • •4. Контроль налоговых органов за правильностью применения цен по сделкам
  • •2. По товарообменным (бартерным) операциям.
  • •5. Льготы по подоходному налогу (налоговые вычеты)
  • •Стандартные налоговые вычеты (ст. 217 нк рф)
  • •Социальные налоговые вычеты (ст. 219 нк рф)
  • •Благотворительные вычеты
  • •Образовательные вычеты
  • •Медицинские вычеты
  • •Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 нк рф)
  • •Профессиональные налоговые вычеты
  • •6. Порядок и сроки уплаты подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности
  • •7. Уплата подоходного налога, удержанного предпринимателем у наемных работников
  • •Глава VIII. Расходы по предпринимательской деятельности
  • •1. Основные принципы определения расходов предпринимателя
  • •2. Документальное оформление расходов предпринимателя
  • •3. Затраты, не включаемые предпринимателем в состав расходов, принимаемых в целях налогообложения
  • •Затраты предпринимателя, не относящиеся к «текущим»
  • •4. Расходы предпринимателя, принимаемые в целях налогообложения
  • •Материальные затраты
  • •Затраты на оплату труда
  • •Износ нематериальных активов
  • •Прочие затраты
  • •1. Налоги, сборы, платежи
  • •2. Расходы на проведение всех видов ремонта основных средств, необходимых для осу­ществления деятельности
  • •3. Затраты на обслуживание производственного процесса
  • •4. Затраты, связанные с управлением производством
  • •5. Оплата услуг связи, вычислительных центров, банков
  • •6. Оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг
  • •7. Затраты, связанные с подготовкой кадров и повышением квалификации
  • •9. Затраты на оплату процентов по полученным кредитам
  • •10. Расходы на рекламу
  • •11. Затраты, связанные со сбытом продукции
  • •12. Вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения
  • •13. Платежи (страховые взносы) по обязательным видам страхования
  • •14. Затраты на оплату работ по сертификации продукции
  • •1. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения для предпринимателя
  • •2. Условия перехода на упрощенную систему
  • •3. Уплата налогов при упрощенной системе налогообложения
  • •4. Переход на упрощенную систему налогообложения
  • •5. Годовая стоимость патента
  • •6. Порядок уплаты стоимости патента
  • •7. Учет и отчетность предпринимателя при упрощенной системе налогообложения
  • •I. Доходы и расходы
  • •I. Доходы и расходы
  • •I. Доходы и расходы
  • •II. Расчет совокупного дохода
  • •8. Контроль налоговых органов за правильностью уплаты годовой стоимости патента
  • •9. Отказ от упрощенной системы налогообложения
  • •Глава х. Единый налог на вмененный доход
  • •3. Ставки и порядок уплаты единого налога
  • •4. Расчет единого налога на вмененный доход
  • •Рекомендуемые физические показатели, базовая доходность и корректирующие коэффициенты
  • •Рекомендуемые корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в различных группах регионов
  • •Рекомендуемые корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта
  • •Рекомендуемые корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от дислокации предприятия
  • •Расчет единого налога с вмененного дохода, подлежащего к уплате в ____ квартале 200 __ года
  • •5. Учет и отчетность предпринимателя
  • •6. Свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход
  • •7. Переход на уплату единого налога на вмененный доход
  • •8. Налоговая ответственность предпринимателя, связанная с нарушением правил уплаты единого налога на вмененный доход
  • •Глава XI. Единый социальный налог
  • •1. Общие понятия
  • •Налоговая база представлена в таблице.
  • •2. Уплата единого социального налога предпринимателями-работодателями Объект налогообложения
  • •Ставки налога
  • •3. Уплата единого социального налога предпринимателями, самостоятельно осуществляющими предпринимательскую деятельность («за себя») Объект налогообложения
  • •Налоговые льготы
  • •Ставки налога
  • •Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих самостоятельную деятельность, ставки единого социального налога составляют:
  • •4. Учет и отчетность
  • •5. Ответственность за ненадлежащую уплату единого социального налога
  • •Глава XII. Налог с продаж
  • •1. Объекты налогообложения и плательщики налога с продаж
  • •2. Порядок уплаты налога с продаж
  • •Расчет налога с продаж, совершенных за ______________
  • •Глава XIII. Налог на добавленную стоимость
  • •1. Индивидуальные предприниматели — плательщики ндс
  • •2. Налоговая база
  • •3. Налоговые ставки
  • •4. Порядок уплаты ндс
  • •Глава XIV. Ответственность предпринимателей за неуплату налогов и нарушение порядка представления декларации о доходах
  • •1. Налоговая ответственность
  • •2. Административная ответственность
  • •3. Уголовная ответственность
  • •Глава XV. Налоговая ответственность предпринимателя (общие правила)
  • •1. Общие условия привлечения к налоговой ответственности
  • •Вина налогоплательщика
  • •Презумпция невиновности
  • •Обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения.
  • •Обстоятельства, смягчающие вину налогоплательщика
  • •Обстоятельства, отягчающие вину налогоплательщика
  • •2. Исковая давность по делам о налоговых правонарушениях Давность привлечения к налоговой ответственности
  • •3. Порядок взыскания санкций Налоговые санкции
  • •Глава XVI. Административная ответственность предпринимателя
  • •1. Ответственность за нарушения в сфере торговли и финансов
  • •2. Ответственность за нарушение антимонопольного законодательства
  • •3. Ответственность за нарушения в сфере безопасности населения и охраны окружающей среды
  • •4. Административные санкции
  • •1. Штраф
  • •2. Возмездное изъятие предмета, явившегося орудием совершения или непосредствен­ным объектом административного правонарушения
  • •3. Конфискация предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения
  • •4. Предупреждение
  • •5. Обжалование административных взысканий
  • •Глава XVII. Уголовная ответственность предпринимателя
  • •Глава XVIII. Контроль налоговых органов за деятельностью индивидуального предпринимателя
  • •1. Контроль за уплатой предпринимателями налогов Обязанность граждан-предпринимателей уплачивать налоги
  • •Определение налоговыми органами суммы налогов, подлежащих уплате
  • •Выездные налоговые проверки
  • •Доступ налоговых органов на территорию индивидуального предпринимателя
  • •Права налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку
  • •Инвентаризация имущества индивидуального предпринимателя
  • •Обязанности предпринимателя при проведении инвентаризации его имущества
  • •Принудительное взыскание налога
  • •Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика
  • •2. Контроль налоговых органов за соответствием крупных расходов предпринимателя его доходам Общие положения
  • •Механизм контроля налоговых органов за расходами граждан
  • •Действия налоговых органов при получении информации
  • •Действия налогоплательщика после получения требования из налоговой инспекции
  • •3. Функции, права и обязанности налоговой полиции
  • •Права органов налоговой полиции
  • •4. Ответственность предпринимателя за нарушения, связанные с осуществлением налогового контроля Ответственность предпринимателя за незаконное использование арестованного имущества
  • •5. Обжалование неправомерных действий налоговых органов
  • •Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган
  • •Глава XIX. Защита прав предпринимателя в судебном порядке
  • •1. Общие положения
  • •2. Виды исков
  • •Иски о возврате из бюджета денежных средств
  • •3. Выбор арбитражного суда (определение территориальной подсудности)
  • •4. Подача искового заявления и рассмотрение дела в арбитражном суде
  • •Глава XX. Прекращение предпринимательской деятельности
  • •1. Аннулирование государственной регистрации по инициативе предпринимателя
  • •2. Банкротство индивидуального предпринимателя Процедура банкротства индивидуального предпринимателя
  • •Последствия банкротства индивидуального предпринимателя
  • •3. Ответственность за преступления, связанные с банкротством индивидуального предпринимателя
  • •Неправомерные действия при банкротстве
  • •Преднамеренное банкротство
  • •Фиктивное банкротство