303 02 счет

Схема проводок по отражению в бюджетном учете учреждения типовых финансово-хозяйственных операций

———————T—————————T—————————¬
¦Содержание операции¦При казначейском исполнении¦ При кассовом исполнении ¦
¦ ¦ бюджета ¦ бюджета ¦
¦ +————-T————-+————-T————-+
¦ ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Дебет ¦ Кредит ¦
+——————-+————-+————-+————-+————-+
¦2. Учет ¦ ¦
¦предпринимательской¦ ¦
¦деятельности ¦ ¦
+——————-+————-T————-T————-T————-+
¦2.1. Получен аванс ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за платную услугу: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- на стоимость ¦2 210 02 130 ¦2 205 03 660 ¦2 201 01 510 ¦2 205 03 660 ¦
¦аванса; ¦Расчеты с ОФК¦Уменьшение ¦Поступления ¦Уменьшение ¦
¦ ¦по ¦дебиторской ¦денежных ¦дебиторской ¦
¦ ¦поступившим ¦задолженности¦средств на ¦задолженности¦
¦ ¦в бюджет ¦по доходам ¦банковские ¦по доходам ¦
¦ ¦доходам от ¦от рыночных ¦счета ¦от рыночных ¦
¦ ¦рыночных ¦продаж ¦учреждения ¦продаж ¦
¦ ¦продаж ¦товаров, ¦ ¦товаров, ¦
¦ ¦товаров, ¦работ, услуг ¦ ¦работ, услуг ¦
¦ ¦работ, услуг ¦ ¦ ¦ ¦
¦- на сумму НДС ¦2 302 16 830 ¦2 303 04 730 ¦2 302 16 830 ¦2 303 04 730 ¦
¦ аванса (если ¦Уменьшение ¦Увеличение ¦Уменьшение ¦<1> ¦
¦подлежит обложению)¦кредиторской ¦кредиторской ¦кредиторской ¦Увеличение ¦
¦ ¦задолженности¦задолженности¦задолженности¦кредиторской ¦
¦ ¦по оплате ¦по НДС ¦по оплате ¦задолженности¦
¦ ¦прочих услуг ¦ ¦прочих услуг ¦по НДС ¦
+——————-+————-+————-+————-+————-+
¦2.2. Сдана ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦заказчику платная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦услуга (по акту): ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- на стоимость ¦2 205 03 560 ¦2 401 01 130 ¦2 205 03 560 ¦2 401 01 130 ¦
¦услуги; ¦Увеличение ¦Доходы ¦Увеличение ¦Доходы ¦
¦ ¦дебиторской ¦от рыночных ¦дебиторской ¦от рыночных ¦
¦ ¦задолженности¦продаж ¦задолженности¦продаж ¦
¦ ¦по доходам ¦товаров, ¦по доходам ¦товаров, ¦
¦ ¦от рыночных ¦работ, услуг ¦от рыночных ¦работ, услуг ¦
¦ ¦продаж ¦ ¦продаж ¦ ¦
¦ ¦товаров, ¦ ¦товаров, ¦ ¦
¦ ¦работ, услуг ¦ ¦работ, услуг ¦ ¦
¦- на сумму НДС ¦2 401 01 130 ¦2 303 04 730 ¦2 401 01 130 ¦2 303 4 730 ¦
¦(если подлежит ¦Доходы ¦Увеличение ¦Доходы ¦<2> ¦
¦обложению) ¦от рыночных ¦кредиторской ¦от рыночных ¦Увеличение ¦
¦ ¦продаж ¦задолженности¦продаж ¦кредиторской ¦
¦ ¦товаров, ¦по НДС ¦товаров, ¦задолженности¦
¦ ¦работ, услуг ¦ ¦работ, услуг ¦по НДС ¦
+——————-+————-+————-+————-+————-+
¦2.3. Зачтен НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ранее начисленный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦с аванса за платную¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦услугу: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- на сумму НДС ¦2 303 04 830 ¦2 302 16 730 ¦2 303 04 830 ¦2 302 16 730 ¦
¦с аванса (если ¦Уменьшение ¦Увеличение ¦Уменьшение ¦Увеличение ¦
¦подлежит обложению)¦кредиторской ¦кредиторской ¦кредиторской ¦кредиторской ¦
¦ ¦задолженности¦задолженности¦задолженности¦задолженности¦
¦ ¦по НДС ¦по оплате ¦по НДС ¦по оплате ¦
¦ ¦ ¦прочих услуг ¦ ¦прочих услуг ¦
+——————-+————-+————-+————-+————-+

¦2.4. Формирование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в учете фактической¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦себестоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦платной услуги: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦а) списание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на услугу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦стоимости ОС: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- списание ¦2 106 04 340 ¦2 101 04 410 ¦2 106 04 340 ¦2 101 04 410 ¦
¦оборудования ¦Увеличение ¦Уменьшение ¦Увеличение ¦Уменьшение ¦
¦стоимостью ¦стоимости ¦стоимости ¦стоимости ¦стоимости ¦
¦до 1000 руб. ¦изготовления ¦машин и ¦изготовления ¦машин и ¦
¦на оказание ¦материалов, ¦оборудования ¦материалов, ¦оборудования ¦
¦услуги; ¦ГП (работ, ¦ ¦ГП (работ, ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦услуг) ¦ ¦
¦- начисление ¦2 106 04 340 ¦2 101 04 410 ¦2 106 04 340 ¦2 101 04 410 ¦
¦амортизации по ¦Увеличение ¦Уменьшение ¦Увеличение ¦Уменьшение ¦
¦оборудованию ¦стоимости ¦стоимости ¦стоимости ¦стоимости ¦
¦стоимостью свыше ¦изготовления ¦машин и ¦изготовления ¦машин и ¦
¦1000 руб., ¦материалов, ¦оборудования ¦материалов, ¦оборудования ¦
¦используемому для ¦ГП (работ, ¦ ¦ГП (работ, ¦ ¦
¦оказания услуги; ¦услуг) ¦ ¦услуг) ¦ ¦
¦б) списание на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦услугу стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ГСМ: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- получены ГСМ для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обеспечения услуги:¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на стоимость ГСМ; ¦2 105 03 340 ¦2 302 20 730 ¦2 105 03 340 ¦2 302 20 730 ¦
¦ ¦Увеличение ¦Увеличение ¦Увеличение ¦Увеличение ¦
¦ ¦стоимости ГСМ¦кредиторской ¦стоимости ГСМ¦кредиторской ¦
¦ ¦ ¦задолженности¦ ¦задолженности¦
¦ ¦ ¦по ¦ ¦по ¦
¦ ¦ ¦приобретению ¦ ¦приобретению ¦
¦ ¦ ¦МЗ ¦ ¦МЗ ¦
¦на сумму «входног2 210 01 560 ¦2 302 20 730 ¦2 210 01 560 ¦2 302 20 730 ¦
¦НДС; ¦Увеличение ¦Увеличение ¦Увеличение ¦Увеличение ¦
¦ ¦дебиторской ¦кредиторской ¦дебиторской ¦кредиторской ¦
¦ ¦задолженности¦задолженности¦задолженности¦задолженности¦
¦ ¦по НДС по ¦по ¦по НДС по ¦по ¦
¦ ¦приобретенным¦приобретению ¦приобретенным¦приобретению ¦
¦ ¦мат. ¦МЗ ¦мат. ¦МЗ ¦
¦ ¦ценностям ¦ ¦ценностям ¦ ¦
¦- оплачены ¦2 302 20 830 ¦2 304 05 340 ¦2 302 20 830 ¦2 201 01 610 ¦
¦закупленные ГСМ; ¦Уменьшение ¦Расчеты с ОФК¦Уменьшение ¦Выбытие ¦
¦ ¦кредиторской ¦по ¦кредиторской ¦денежных ¦
¦ ¦задолженности¦приобретению ¦задолженности¦средств ¦
¦ ¦по ¦МЗ ¦по ¦с банковских ¦
¦ ¦приобретению ¦ ¦приобретению ¦счетов ¦
¦ ¦МЗ ¦ ¦МЗ ¦учреждения ¦
¦- суммы «входного» ¦2 303 04 830 ¦2 210 01 660 ¦2 303 04 830 ¦2 210 01 660 ¦
¦НДС отнесены на ¦Уменьшение ¦Уменьшение ¦Уменьшение ¦Уменьшение ¦
¦налоговый вычет; ¦кредиторской ¦дебиторской ¦кредиторской ¦дебиторской ¦
¦ ¦задолженности¦задолженности¦задолженности¦задолженности¦
¦ ¦по НДС ¦по НДС по ¦по НДС ¦по НДС по ¦
¦ ¦ ¦приобретенным¦ ¦приобретенным¦
¦ ¦ ¦мат. ¦ ¦мат. ¦
¦ ¦ ¦ценностям ¦ ¦ценностям ¦
¦- списана стоимость¦2 106 04 340 ¦2 105 03 440 ¦2 106 04 340 ¦2 105 03 440 ¦
¦ГСМ на ¦Увеличение ¦Уменьшение ¦Увеличение ¦Уменьшение ¦
¦себестоимость ¦стоимости ¦стоимости ¦стоимости ¦стоимости ¦
¦платной услуги; ¦изготовления ¦ГСМ ¦изготовления ¦ГСМ ¦
¦ ¦материалов, ¦ ¦материалов, ¦ ¦
¦ ¦ГП (работ, ¦ ¦ГП (работ, ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦услуг) ¦ ¦
¦в) начислена ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦заработная плата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦работникам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оказывающим услугу:¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на сумму ¦2 106 04 340 ¦2 302 01 730 ¦2 106 04 340 ¦2 302 01 730 ¦

¦начисленной ¦Увеличение ¦Увеличение ¦Увеличение ¦Увеличение ¦
¦заработной платы; ¦стоимости ¦кредиторской ¦стоимости ¦кредиторской ¦
¦ ¦изготовления ¦задолженности¦изготовления ¦задолженности¦
¦ ¦материалов, ¦по оплате ¦материалов, ¦по оплате ¦
¦ ¦ГП (работ, ¦труда ¦ГП (работ, ¦труда ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦услуг) ¦ ¦
¦на сумму ЕСН на ¦2 106 04 340 ¦2 303 02 730 ¦2 106 04 340 ¦2 303 02 730 ¦
¦указанную выше ¦Увеличение ¦Увеличение ¦Увеличение ¦Увеличение ¦
¦заработную плату; ¦стоимости ¦кредиторской ¦стоимости ¦кредиторской ¦
¦ ¦изготовления ¦задолженности¦изготовления ¦задолженности¦
¦ ¦материалов, ¦по ЕСН ¦материалов, ¦по ЕСН ¦
¦ ¦ГП (работ, ¦ ¦ГП (работ, ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦услуг) ¦ ¦
¦на сумму страховых ¦2 106 04 340 ¦2 303 06 730 ¦2 106 04 340 ¦2 303 06 730 ¦
¦взносов по ¦Увеличение ¦Увеличение ¦Увеличение ¦Увеличение ¦
¦обязательному ¦стоимости ¦кредиторской ¦стоимости ¦кредиторской ¦
¦страхованию от ¦изготовления ¦задолженности¦изготовления ¦задолженности¦
¦несчастных случаев;¦материалов, ¦по ФСС от НС ¦материалов, ¦по ФСС от НС ¦
¦ ¦ГП (работ, ¦ ¦ГП (работ, ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦услуг) ¦ ¦
¦г) приобретены ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦прочие услуги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(например, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦консультационные): ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на стоимость услуг;¦2 106 04 340 ¦2 302 07 730 ¦2 106 04 340 ¦2 302 07 730 ¦
¦ ¦Увеличение ¦Увеличение ¦Увеличение ¦Увеличение ¦
¦ ¦стоимости ¦кредиторской ¦стоимости ¦кредиторской ¦
¦ ¦изготовления ¦задолженности¦изготовления ¦задолженности¦
¦ ¦материалов, ¦по расчетам с¦материалов, ¦по расчетам с¦
¦ ¦ГП (работ, ¦поставщиками ¦ГП (работ, ¦поставщиками ¦
¦ ¦услуг) ¦за прочие ¦услуг) ¦за прочие ¦
¦ ¦ ¦услуги ¦ ¦услуги ¦
¦на сумму «входног2 210 01 560 ¦2 302 07 730 ¦2 210 01 560 ¦2 302 07 730 ¦
¦НДС; ¦Увеличение ¦Увеличение ¦Увеличение ¦Увеличение ¦
¦ ¦дебиторской ¦кредиторской ¦дебиторской ¦кредиторской ¦
¦ ¦задолженности¦задолженности¦задолженности¦задолженности¦
¦ ¦по НДС по ¦по расчетам с¦по НДС по ¦по расчетам с¦
¦ ¦приобретенным¦поставщиками ¦приобретенным¦поставщиками ¦
¦ ¦мат. ¦за прочие ¦мат. ¦за прочие ¦
¦ ¦ценностям ¦услуги ¦ценностям ¦услуги ¦
¦- оплачена ¦2 302 07 830 ¦2 304 05 226 ¦2 302 07 830 ¦2 201 01 610 ¦
¦стоимость ¦Уменьшение ¦Расчеты с ОФК¦Уменьшение ¦Выбытие ¦
¦транспортных услуг;¦кредиторской ¦по оплате ¦кредиторской ¦денежных ¦
¦ ¦задолженности¦прочих услуг ¦задолженности¦средств ¦
¦ ¦по расчетам с¦ ¦по расчетам с¦с банковских ¦
¦ ¦поставщиками ¦ ¦поставщиками ¦счетов ¦
¦ ¦за прочие ¦ ¦за прочие ¦учреждения ¦
¦ ¦услуги ¦ ¦услуги ¦ ¦
¦- суммы «входного» ¦2 303 04 830 ¦2 210 01 660 ¦2 303 04 830 ¦2 210 01 660 ¦
¦НДС отнесены на ¦Уменьшение ¦Уменьшение ¦Уменьшение ¦Уменьшение ¦
¦налоговый вычет ¦кредиторской ¦дебиторской ¦кредиторской ¦дебиторской ¦
¦ ¦задолженности¦задолженности¦задолженности¦задолженности¦
¦ ¦по НДС ¦по НДС по ¦по НДС ¦по НДС по ¦
¦ ¦ ¦приобретенным¦ ¦приобретенным¦
¦ ¦ ¦мат. ¦ ¦мат. ¦
¦ ¦ ¦ценностям ¦ ¦ценностям ¦
+——————-+————-+————-+————-+————-+
¦2.5. Списана ¦2 401 01 130 ¦2 106 04 440 ¦2 401 01 130 ¦2 106 04 440 ¦
¦фактическая ¦Доходы ¦Уменьшение ¦Доходы ¦Уменьшение ¦

¦себестоимость ¦от рыночных ¦стоимости ¦от рыночных ¦стоимости ¦
¦сданной заказчику ¦продаж ¦изготовления ¦продаж ¦изготовления ¦
¦платной услуги ¦товаров, ¦материалов, ¦товаров, ¦материалов, ¦
¦ ¦работ, услуг ¦ГП (работ, ¦работ, услуг ¦ГП (работ, ¦
¦ ¦ ¦услуг) ¦ ¦услуг) ¦
+——————-+————-+————-+————-+————-+
¦2.6. Поступление ¦2 210 02 130 ¦2 205 03 660 ¦2 201 01 510 ¦2 205 03 660 ¦
¦денежных средств ¦Расчеты с ОФК¦Уменьшение ¦Поступления ¦<3> ¦
¦от заказчика ¦по ¦дебиторской ¦денежных ¦Уменьшение ¦
¦в окончательную ¦поступившим ¦задолженности¦средств на ¦дебиторской ¦
¦оплату услуги ¦в бюджет ¦по доходам ¦банковские ¦задолженности¦
¦ ¦доходам ¦от рыночных ¦счета ¦по доходам ¦
¦ ¦от рыночных ¦продаж ¦учреждения ¦от рыночных ¦
¦ ¦продаж ¦товаров, ¦ ¦продаж ¦
¦ ¦товаров, ¦работ, услуг ¦ ¦товаров, ¦
¦ ¦работ, услуг ¦ ¦ ¦работ, услуг ¦
¦Реализация ОС: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦а) выставлен счет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за реализацию ОС: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- на рыночную ¦2 205 02 560 ¦2 401 01 120 ¦2 205 02 560 ¦2 401 01 120 ¦
¦стоимость ОС; ¦Увеличение ¦Доходы от ¦Увеличение ¦Доходы от ¦
¦ ¦дебиторской ¦собственности¦дебиторской ¦собственности¦
¦ ¦задолженности¦ ¦задолженности¦ ¦
¦ ¦по доходам от¦ ¦по доходам от¦ ¦
¦ ¦собственности¦ ¦собственности¦ ¦
¦- на сумму НДС; ¦2 401 01 120 ¦2 303 04 730 ¦2 401 01 120 ¦2 303 04 730 ¦
¦ ¦Доходы от ¦Увеличение ¦Доходы от ¦Увеличение ¦
¦ ¦собственности¦кредиторской ¦собственности¦кредиторской ¦
¦ ¦ ¦задолженности¦ ¦задолженности¦
¦ ¦ ¦по НДС ¦ ¦по НДС ¦
¦б) выбытие ОС при ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦их реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(а также вследствие¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦недостачи, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отнесенной за счет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦виновных лиц): ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- списание сумм ¦2 104 хх 410 ¦2 101 хх 410 ¦2 104 хх 410 ¦2 101 хх 410 ¦
¦начисленной на ОС ¦Амортизация ¦Уменьшение ¦Амортизация ¦Уменьшение ¦
¦амортизации; ¦ОС (по видам ¦стоимости ОС ¦ОС (по видам ¦стоимости ОС ¦
¦ ¦ОС) ¦(по видам ОС)¦ОС) ¦(по видам ОС)¦
¦- списание ¦2 401 01 172 ¦2 101 хх 410 ¦2 401 01 172 ¦2 101 хх 410 ¦
¦остаточной ¦Доходы ¦Уменьшение ¦Доходы ¦Уменьшение ¦
¦стоимости ОС (после¦от реализации¦стоимости ОС ¦от реализации¦стоимости ОС ¦
¦списания ¦активов ¦(по видам ОС)¦активов ¦(по видам ОС)¦
¦начисленной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦амортизации); ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- списание затрат ¦2 401 01 172 ¦2 401 01 2хх ¦2 401 01 172 ¦2 401 01 2хх ¦
¦по реализации ОС; ¦Доходы ¦Расходы ¦Доходы ¦Расходы ¦
¦ ¦от реализации¦(по видам ¦от реализации¦(по видам ¦
¦ ¦активов ¦расходов) ¦активов ¦расходов) ¦
¦в) поступила оплата¦2 210 02 120 ¦2 205 02 660 ¦2 201 01 510 ¦2 205 02 660 ¦
¦за реализованные ОС¦Расчеты с ОФК¦Уменьшение ¦Поступления ¦Уменьшение ¦
¦ ¦по ¦дебиторской ¦денежных ¦дебиторской ¦
¦ ¦поступившим ¦задолженности¦средств на ¦задолженности¦
¦ ¦в бюджет ¦по доходам от¦банковские ¦по доходам от¦
¦ ¦доходам от ¦собственности¦счета ¦собственности¦
¦ ¦собственности¦ ¦учреждения ¦ ¦
+——————-+————-+————-+————-+————-+
¦2.8 Перечислен ¦2 303 04 830 ¦2 304 05 251 ¦2 303 04 830 ¦2 201 01 610 ¦
¦в бюджет налог ¦Уменьшение ¦Расчеты с ОФК¦Уменьшение ¦Выбытие ¦

¦на добавленную ¦кредиторской ¦по ¦кредиторской ¦денежных ¦
¦стоимость ¦задолженности¦перечислениям¦задолженности¦средств ¦
¦ ¦по НДС ¦другим ¦по НДС ¦с банковских ¦
¦ ¦ ¦бюджетам ¦ ¦счетов ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учреждения ¦
+——————-+————-+————-+————-+————-+
¦2.9 Начислен и ¦2 303 03 830 ¦2 304 05 251 ¦2 303 03 830 ¦2 201 01 610 ¦
¦перечислен в бюджет¦Уменьшение ¦Расчеты с ОФК¦Уменьшение ¦Выбытие ¦
¦налог на прибыль: ¦кредиторской ¦по ¦кредиторской ¦денежных ¦
¦ ¦задолженности¦перечислениям¦задолженности¦средств ¦
¦ ¦по налогу ¦другим ¦по налогу ¦с банковских ¦
¦ ¦на прибыль ¦бюджетам ¦на прибыль ¦счетов ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учреждения ¦
¦- по уплате налога;¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- по начислению ¦2 401 01 130 ¦2 303 03 730 ¦2 401 01 130 ¦2 303 03 730 ¦
¦налога; ¦Доходы ¦Увеличение ¦Доходы ¦Увеличение ¦
¦ ¦от рыночных ¦кредиторской ¦от рыночных ¦кредиторской ¦
¦ ¦продаж ¦задолженности¦продаж ¦задолженности¦
¦ ¦товаров, ¦по налогу ¦товаров, ¦по налогу ¦
¦ ¦работ, услуг ¦на прибыль ¦работ, услуг ¦на прибыль ¦
¦- по уплате налога ¦2 303 03 830 ¦2 304 05 251 ¦2 303 03 830 ¦2 201 01 610 ¦
¦ ¦Уменьшение ¦Расчеты с ОФК¦Уменьшение ¦Выбытие ¦
¦ ¦кредиторской ¦по ¦кредиторской ¦денежных ¦
¦ ¦задолженности¦перечислениям¦задолженности¦средств ¦
¦ ¦по налогу ¦другим ¦по налогу ¦с банковских ¦
¦ ¦на прибыль ¦бюджетам ¦на прибыль ¦счетов ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учреждения ¦
+——————-+————-+————-+————-+————-+
¦2.10. Заключение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦счетов текущего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦года по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предпринимательской¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦деятельности: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- отражение ¦2 401 01 130 ¦2 401 03 000 ¦2 401 01 130 ¦2 401 03 000 ¦
¦результатов текущей¦Доходы ¦Финансовый ¦Доходы ¦Финансовый ¦
¦предпринимательской¦от рыночных ¦результат ¦от рыночных ¦результат ¦
¦деятельности ¦продаж ¦прошлых ¦продаж ¦прошлых ¦
¦в конце года; ¦товаров, ¦отчетных ¦товаров, ¦отчетных ¦
¦ ¦работ, услуг ¦периодов ¦работ, услуг ¦периодов ¦
¦- отражение ¦2 401 03 000 ¦2 106 04 340 ¦2 401 03 000 ¦2 106 04 340 ¦
¦использования ¦Финансовый ¦Увеличение ¦Финансовый ¦Увеличение ¦
¦прибыли от ¦результат ¦стоимости ¦результат ¦стоимости ¦
¦предпринимательской¦прошлых ¦изготовления ¦прошлых ¦изготовления ¦
¦и иной ¦отчетных ¦материалов, ¦отчетных ¦материалов, ¦
¦деятельности, ¦периодов ¦ГП (работ, ¦периодов ¦ГП (работ, ¦
¦приносящей доход, ¦ ¦услуг) ¦ ¦услуг) ¦
¦согласно смете, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦утвержденной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в установленном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦порядке; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- на сумму закрытия¦2 401 03 000 ¦2 210 02 ххх ¦ — ¦ — ¦
¦расчетов учреждения¦Финансовый ¦Расчеты с ОФК¦ ¦ <4> ¦
¦с ОФК по ¦результат ¦по ¦ ¦ ¦
¦поступлениям ¦прошлых ¦поступлениям ¦ ¦ ¦
¦внебюджетных ¦отчетных ¦в бюджет ¦ ¦ ¦
¦средств; ¦периодов ¦ ¦ ¦ ¦
¦- закрытия расчетов¦2 304 05 ххх ¦2 401 03 000 ¦ — ¦ — ¦
¦учреждения ¦Расчеты с ОФК¦Финансовый ¦ ¦ ¦
¦по платежам через ¦(по видам ¦результат ¦ ¦ ¦
¦ОФК ¦расчетов) ¦прошлых ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦отчетных ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦периодов ¦ ¦ ¦
+——————-+————-+————-+————-+————-+
¦ 3. Учет затрат, которые невозможно однозначно отнести к определенной ¦

¦ (бюджетной или предпринимательской) деятельности ¦
+——————-T————-T————-T————-T————-+
¦3.1. Получены ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦коммунальные услуги¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сторонних ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(учреждение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦осуществляет как ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦»бюджетную», так и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предпринимательскую¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦деятельность — ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦облагаемую и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦не облагаемую НДС):¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦а) получен счет за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оказанные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦коммунальные услуги¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за текущий месяц: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- на сумму ¦0 401 01 223 ¦0 302 04 730 ¦0 401 01 223 ¦0 302 04 730 ¦
¦оказанных услуг; ¦Расходы ¦Увеличение ¦Расходы ¦Увеличение ¦
¦ ¦по оплате ¦кредиторской ¦по оплате ¦кредиторской ¦
¦ ¦коммунальных ¦задолженности¦коммунальных ¦задолженности¦
¦ ¦услуг ¦по оплате ¦услуг ¦по оплате ¦
¦ ¦ ¦коммунальных ¦ ¦коммунальных ¦
¦ ¦ ¦услуг ¦ ¦услуг ¦
¦- на сумму НДС ¦0 210 01 660 ¦0 302 04 730 ¦0 210 01 660 ¦0 302 04 730 ¦
¦со стоимости ¦Уменьшение ¦Увеличение ¦Уменьшение ¦Увеличение ¦
¦оказанных услуг; ¦дебиторской ¦кредиторской ¦дебиторской ¦кредиторской ¦
¦ ¦задолженности¦задолженности¦задолженности¦задолженности¦
¦ ¦по НДС по ¦по оплате ¦по НДС по ¦по оплате ¦
¦ ¦приобретенным¦коммунальных ¦приобретенным¦коммунальных ¦
¦ ¦мат. ¦услуг ¦мат. ¦услуг ¦
¦ ¦ценностям ¦ ¦ценностям ¦ ¦
¦б) полученные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦коммунальные услуги¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оплачены ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пропорционально ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сложившимся на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦начало текущего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦месяца долям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦»бюджетного» и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦»предприниматель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ского» ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦финансирования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦учреждения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(без учета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отнесенных на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦затраты сумм ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦»входного» НДС): ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- в части затрат, ¦1 302 04 830 ¦1 304 05 223 ¦1 302 04 830 ¦1 201 01 610 ¦
¦подлежащих ¦Уменьшение ¦Расчеты с ОФК¦Уменьшение ¦Выбытие ¦
¦погашению за счет ¦кредиторской ¦по оплате ¦кредиторской ¦денежных ¦
¦бюджетных ¦задолженности¦коммунальных ¦задолженности¦средств ¦
¦ассигнований; ¦по оплате ¦услуг ¦по оплате ¦с банковских ¦
¦ ¦коммунальных ¦ ¦коммунальных ¦счетов ¦
¦ ¦услуг ¦ ¦услуг ¦учреждения ¦
¦- одновременно ¦1 501 03 223 ¦1 502 01 223 ¦1 501 03 223 ¦1 502 01 223 ¦
¦приняты ¦Лимиты ¦Принятые ¦Лимиты ¦Принятые ¦
¦соответствующие ¦бюджетных ¦бюджетные ¦бюджетных ¦бюджетные ¦
¦бюджетные ¦обязательств ¦обязательства¦обязательств ¦обязательства¦
¦обязательства; ¦по оплате ¦по оплате ¦по оплате ¦по оплате ¦
¦ ¦коммунальных ¦коммунальных ¦коммунальных ¦коммунальных ¦
¦ ¦услуг ¦услуг ¦услуг ¦услуг ¦
¦- в части затрат, ¦2 302 04 830 ¦2 304 05 223 ¦2 302 04 830 ¦2 201 01 610 ¦
¦подлежащих ¦Уменьшение ¦Расчеты с ОФК¦Уменьшение ¦Выбытие ¦
¦погашению за счет ¦кредиторской ¦по оплате ¦кредиторской ¦денежных ¦
¦средств от ¦задолженности¦коммунальных ¦задолженности¦средств ¦
¦предпринимательской¦по оплате ¦услуг ¦по оплате ¦с банковских ¦
¦деятельности; ¦коммунальных ¦ ¦коммунальных ¦счетов ¦
¦ ¦услуг ¦ ¦услуг ¦учреждения ¦
¦в) в конце месяца ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦полученных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦коммунальных услуг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦распределена между ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦источниками ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦финансирования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦учреждения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пропорционально ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦долям бюджетных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ассигнований и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦выручки от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предпринимательской¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(без НДС и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦внереализационных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходов) в общем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦объеме поступлений:¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- на сумму ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦первоначально ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отнесенных на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦невыясненный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦источник ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦финансирования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(код «0») ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦коммунальных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦затрат: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- относимых ¦1 401 01 223 ¦0 401 01 223 ¦1 401 01 223 ¦0 401 01 223 ¦
¦на бюджетные ¦Расходы ¦Расходы ¦Расходы ¦Расходы ¦
¦расходы; ¦по оплате ¦по оплате ¦по оплате ¦по оплате ¦
¦ ¦коммунальных ¦коммунальных ¦коммунальных ¦коммунальных ¦
¦ ¦услуг ¦услуг ¦услуг ¦услуг ¦
¦- относимых на ¦2 401 01 223 ¦0 401 01 223 ¦2 401 01 223 ¦0 401 01 223 ¦
¦предпринимательские¦Расходы ¦Расходы ¦Расходы ¦Расходы ¦
¦расходы; ¦по оплате ¦по оплате ¦по оплате ¦по оплате ¦
¦ ¦коммунальных ¦коммунальных ¦коммунальных ¦коммунальных ¦
¦ ¦услуг ¦услуг ¦услуг ¦услуг ¦
¦- на сумму ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦первоначально ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отнесенной на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦невыясненный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦источник ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦финансирования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(код «0») ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦кредиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по оплате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦коммунальных услуг:¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- подлежащей ¦0 302 04 830 ¦1 302 04 830 ¦0 302 04 830 ¦1 302 04 830 ¦
¦погашению за счет ¦Уменьшение ¦Уменьшение ¦Уменьшение ¦Уменьшение ¦
¦бюджетных ¦кредиторской ¦кредиторской ¦кредиторской ¦кредиторской ¦
¦ассигнований ¦задолженности¦задолженности¦задолженности¦задолженности¦
¦(с учетом ¦по оплате ¦по оплате ¦по оплате ¦по оплате ¦
¦»входного» НДС); ¦коммунальных ¦коммунальных ¦коммунальных ¦коммунальных ¦
¦ ¦услуг ¦услуг ¦услуг ¦услуг ¦
¦- подлежащей ¦0 302 04 830 ¦2 302 04 830 ¦0 302 04 830 ¦2 302 04 830 ¦
¦погашению за счет ¦Уменьшение ¦Уменьшение ¦Уменьшение ¦Уменьшение ¦
¦доходов от ¦кредиторской ¦кредиторской ¦кредиторской ¦кредиторской ¦
¦предпринимательской¦задолженности¦задолженности¦задолженности¦задолженности¦
¦деятельности ¦по оплате ¦по оплате ¦по оплате ¦по оплате ¦
¦(с учетом ¦коммунальных ¦коммунальных ¦коммунальных ¦коммунальных ¦
¦»входного» НДС); ¦услуг ¦услуг ¦услуг ¦услуг ¦
¦- первоначально ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отнесенного на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦невыясненный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦источник ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦финансирования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(код «0») ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦»входного» НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦начисленного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оказанных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦коммунальных услуг:¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- подлежащего ¦1 401 01 223 ¦0 210 01 660 ¦1 401 01 223 ¦0 210 01 660 ¦
¦отнесению на ¦Расходы ¦Уменьшение ¦Расходы ¦Уменьшение ¦
¦коммунальные ¦по оплате ¦дебиторской ¦по оплате ¦дебиторской ¦
¦затраты, погашаемые¦коммунальных ¦задолженности¦коммунальных ¦задолженности¦
¦за счет бюджетных ¦услуг ¦по НДС по ¦услуг ¦по НДС по ¦
¦ассигнований; ¦ ¦приобретенным¦ ¦приобретенным¦
¦ ¦ ¦мат. ¦ ¦мат. ¦
¦ ¦ ¦ценностям ¦ ¦ценностям ¦
¦- подлежащего ¦2 401 01 223 ¦0 210 01 660 ¦2 401 01 223 ¦0 210 01 660 ¦
¦отнесению на ¦Расходы ¦Уменьшение ¦Расходы ¦Уменьшение ¦

¦коммунальные ¦по оплате ¦дебиторской ¦по оплате ¦дебиторской ¦
¦затраты, погашаемые¦коммунальных ¦задолженности¦коммунальных ¦задолженности¦
¦за счет доходов от ¦услуг ¦по НДС по ¦услуг ¦по НДС по ¦
¦предпринимательской¦ ¦приобретенным¦ ¦приобретенным¦
¦деятельности; ¦ ¦мат. ¦ ¦мат. ¦
¦ ¦ ¦ценностям ¦ ¦ценностям ¦
¦- подлежащего ¦2 210 01 560 ¦0 210 01 660 ¦2 210 01 560 ¦0 210 01 660 ¦
¦отнесению ¦Увеличение ¦Уменьшение ¦Увеличение ¦Уменьшение ¦
¦на налоговые вычеты¦дебиторской ¦дебиторской ¦дебиторской ¦дебиторской ¦
¦по НДС; ¦задолженности¦задолженности¦задолженности¦задолженности¦
¦ ¦по НДС по ¦по НДС по ¦по НДС по ¦по НДС по ¦
¦ ¦приобретенным¦приобретенным¦приобретенным¦приобретенным¦
¦ ¦мат. ¦мат. ¦мат. ¦мат. ¦
¦ ¦ценностям ¦ценностям ¦ценностям ¦ценностям ¦
¦- зачтена сумма ¦2 303 04 830 ¦2 210 01 660 ¦2 303 04 830 ¦2 210 01 660 ¦
¦»входного» НДС, ¦Уменьшение ¦Уменьшение ¦Уменьшение ¦Уменьшение ¦
¦подлежащая ¦кредиторской ¦дебиторской ¦кредиторской ¦дебиторской ¦
¦отнесению ¦задолженности¦задолженности¦задолженности¦задолженности¦
¦на налоговые вычеты¦по НДС ¦по НДС по ¦по НДС ¦по НДС по ¦
¦(при условии полной¦ ¦приобретенным¦ ¦приобретенным¦
¦оплаты части ¦ ¦мат. ¦ ¦мат. ¦
¦коммунальных ¦ ¦ценностям ¦ ¦ценностям ¦
¦затрат, подлежащих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦погашению за счет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предпринимательской¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦деятельности) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+——————-+————-+————-+————-+————-+
¦3.2. Операции по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦распределению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦транспортных услуг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и услуг связи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отражаются ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦аналогично учету по¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦распределению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦коммунальных затрат¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(см. п.3.1) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L——————-+————-+————-+————-+—————

Примечание: Инструкцией N 70н предусмотрено, что при расчетах через открытые учреждению банковские счета полученные и перечисленные суммы нужно дополнительно отражать на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств на банковские счета учреждения» и 18 «Выбытия денежных средств на банковские счета учреждения» с детализацией по кодам бюджетной классификации. Операции по указанному отражению поступлений и выбытий денежных средств через банковские счета учреждения в приведенных выше типовых проводках не указаны.

<1> Авансирование оказываемых учреждением платных услуг типовыми проводками, регламентируемыми Инструкцией N 70н, не предусмотрено. Поэтому в качестве регистра для учета начисленного НДС с аванса автором применен счет учета кредиторской задолженности по оплате прочих услуг.
<2> В связи с тем что специального счета для учета отложенных налогов Планом счетов бюджетного учета не предусмотрено, начисление НДС до введения в План счетов соответствующего учетного регистра осуществляется, если учетной политикой установлен порядок начисления НДС:

  • «по отгрузке» — в момент оформления акта сдачи работ;
  • «по оплате» — в момент оплаты работ заказчиками.

<3> Если учетной политикой установлен порядок начисления НДС «по оплате», то данный налог начисляется второй проводкой, так же как в п.2.2.

<4> При кассовом исполнении бюджета закрытие расчетов с одновременным списанием на финансовый результат остатков на банковских счетах учреждения в настоящее время невозможно, так как противоречит ст.161 БК РФ, запрещающей изъятие у учреждения средств, полученных от предпринимательской деятельности.

И.Гарнов

Руководитель

отдела аудита и консалтинга

бюджетных учреждений

ООО «А. И. Аудит-Сервис»

Учетная политика бюджетной организации
Новая бюджетная классификация

Учет расчетов по доходам в бюджетном учреждении

Доходы, полученные бюджетными учреждениями, являются источниками, за счет которых происходит формирование их имущества.

К числу таковых относятся:

  • регулярные и единовременные поступления от учредителей;
  • добровольные имущественные взносы и пожертвования;
  • выручка от реализации товаров, работ, услуг;
  • доходы от собственности, которой учреждение распоряжается на праве оперативного управления;
  • другие, не запрещенные законом поступления.

Обратите внимание! Бюджетные учреждения не вправе размещать денежные средства на депозитах в кредитных организациях, а также совершать сделки с ценными бумагами, если иное не предусмотрено федеральными законами (п. 14 ст. 9.2 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).

Все поступления (доходы) должны быть утверждены в плане финансово-хозяйственной деятельности учреждения. В частности, в плане необходимо сформировать плановые показатели по поступлениям в разрезе:

  • субсидий на выполнение госзадания;
  • целевых субсидий;
  • субсидий на цели капвложений;
  • поступлений от оказания услуг (выполнения работ) по основным видам деятельности, которые предоставляются на платной основе;
  • поступлений от иной деятельности, приносящей доход.

Для ведения бухучета расчетов по доходам используется счет 0 205 00 000 «Расчеты по доходам». При этом в зависимости от вида доходов применяются следующие счета аналитического учета:

  • 0 205 21 000 «Расчеты с плательщиками доходов от собственности»;
  • 0 205 31 000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг»;
  • 0 205 41 000 «Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия»;
  • 0 205 52 000 «Расчеты по поступлениям от наднациональных организаций и правительств иностранных государств»;
  • 0 205 53 000 «Расчеты по поступлениям от международных финансовых организаций»;
  • 0 205 71 000 «Расчеты по доходам от операций с основными средствами»;
  • 0 205 72 000 «Расчеты по доходам от операций с нематериальными активами»;
  • 0 205 73 000 «Расчеты по доходам от операций с непроизведенными активами»;
  • 0 205 74 000 «Расчеты по доходам от операций с материальными запасами»;
  • 0 205 81 000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов».

Так вот если изменения примут, то аналитические счета 205.41, 205.71-205.74 будут исключены.

Увеличение дебиторской задолженности отражается по коду поступлений 560, а уменьшение – по коду выбытий 660 (приложение 4 к Указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

В рамках формирования учетной политики учреждение вправе устанавливать в составе рабочего плана счетов дополнительную группировку расчетов по видам доходов (поступлений) – дополнительные аналитические коды номеров счетов бухучета.

Операции по счету 0 205 00 000 отражаются в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071). Аналитический учет расчетов по доходам ведется в данном журнале и (или) в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

Обратите внимание! Учреждение может иметь договорные отношения с иностранными контрагентами. Учет доходов в этом случае имеет свои особенности.

Задолженность дебиторов по доходам в иностранных валютах, учитывают на дату начисления задолженности (признания доходов) одновременно:

  • в иностранной валюте;
  • в рублевом эквиваленте.

На дату совершения операций по оплате (возврату) расчетов в валюте нужно провести переоценку расчетов по доходам.

При этом положительные (отрицательные) курсовые разницы, которые возникли при расчете рублевого эквивалента, относятся на увеличение (уменьшение) расчетов по доходам в иностранной валюте.

Перед Вами материал учебного курса «Школы Главбуха государственного учреждения». Разобраться в теме поможет курс «Учет расчетов с дебиторами». По окончанию обучения выдается престижный сертификат.